Kako preći sa STS na UTII i sa UTII na STS tokom godine i postupak podnošenja poreskih prijava prilikom promjene režima oporezivanja. Prelazak na envd sa usn

Pitanje kako individualni poduzetnik može prijeći na UTII zabrinjava mnoge poduzetnike. Uostalom, ovaj sistem ima zasluženu reputaciju najprofitabilnijeg među postojećim preferencijalnim. Hajde da se pozabavimo algoritmom akcija detaljnije.

Pravo na primjenu jedinstvenog poreza na pripisani prihod imaju pravna lica i samostalni preduzetnici koji ispunjavaju određene uslove. Ovaj sistem oporezivanja sastoji se u naplati poreza ne na stvarni prihod, već na posebno izračunatu procijenjenu vrijednost, koja se utvrđuje na osnovu posebnih fizičkih pokazatelja (prodajna površina, broj vozila, broj zaposlenih i sl.). S obzirom da „imputacija“ nije dozvoljena za sve vrste aktivnosti, prelazak na nju je u skladu sa zahtjevima Art. 346.28 Poreskog zakona Ruske Federacije je dobrovoljan. Poreski obveznik može izabrati ovaj način kako odmah nakon registracije svog statusa u Federalnoj poreskoj službi, tako i već tokom realizacije aktivnosti.

Ko ima pravo na primjenu jedinstvenog poreza

Dat je spisak djelatnosti koje su dozvoljene za imputirano oporezivanje Art. 346.26 Poreskog zakona Ruske Federacije. Konkretno, možete se prebaciti na ovaj način rada ako je IP uključen u:

  • Pružanje usluga u domaćinstvu;
  • pružanje usluga popravke, održavanja i pranja motornih vozila, kao i održavanje parkinga;
  • Pružanje usluga motornog prijevoza;
  • trgovina na malo i javno ugostiteljstvo;
  • oglašavanje;
  • zakup zemljišta, stambenih i nestambenih prostorija.

Istovremeno, lokalne vlasti odobravaju određene radove i usluge u svakoj regiji. Samostalni preduzetnik ima pravo da kombinuje jedinstveni porez sa drugim režimima: opštim i pojednostavljenim. U ovom slučaju, uvjeti za prelazak na UTII u 2019. su odabir onih koji su dozvoljeni sa liste odobrene u konstitutivnom entitetu Ruske Federacije.

Prelazak na UTII prilikom registracije individualnog poduzetnika

Da bi izabrao UTII kao sistem oporezivanja, novi preduzetnik treba da se registruje kao poreski obveznik u mestu poslovanja ili lokaciji objekata. Nakon toga, u roku od 5 radnih dana od dana početka rada, mora se prijaviti Federalnoj poreskoj službi o svojoj želji za primjenom ovog poreskog režima. Da biste to učinili, morate ispuniti obrazac za prijavu. Prelazni obrazac na UTII 2019 za individualne preduzetnike odobren je naredbom Federalne poreske službe Rusije od 12.11.2012. br. MMV-7-6 / i naziva se UTII obrazac br. 2 (obrazac prema KND 1112012). Za registraciju kao isplatilac organizacije koristi se drugi obrazac odobren istim nalogom.

Ispunjavanje ovog dokumenta uopće nije teško. Glavna poteškoća leži u ispravnom označavanju kodova objekata oporezivanja. Uostalom, porezne vlasti žele vidjeti u aplikaciji ne OKVED2, već vrijednosti iz aneksa porezne prijave za jedan porez. U ovoj listi, na primjer, 01 znači "Pružanje ličnih usluga", a 05 - "Pružanje usluga motornog transporta za prevoz robe". Više detalja možete pronaći u Dodatku br. 5 naredbi Federalne poreske službe Rusije od 4. jula 2014. br. MMV-7-3 / (sa izmjenama i dopunama od 19. oktobra 2016.).

Na naslovnoj stranici morate navesti podatke individualnog preduzetnika i datum početka primjene UTII-a:

Druga stranica daje podatke o aktivnostima. Može ih biti nekoliko:

Federalna poreska služba će u roku od pet dana razmotriti prijavu, nakon čega će poslati obavijest o registraciji kao obveznika na "imputaciju". Ovo je veoma važan dokument, jer upravo on služi kao dokaz o pravu na primjenu jedinstvenog poreza, a ne OSNO ili STS. Datum početka takvog oporezivanja je datum naveden u prijavi.

Prelazak na UTII sredinom godine

Svaki pojedinačni preduzetnik ima pravo da pređe na UTII sredinom poreskog perioda (kalendarske godine), podložno prvobitnom izboru ovog poreza ili otpočinjanju novog posla koji je dozvoljen na „imputaciji“, npr. otvaranje veterinarske ambulante ili radnje. Algoritam tranzicije i postupak popunjavanja obrasca ne razlikuju se od onih predviđenih za nove poduzetnike. Međutim, ako je individualni poduzetnik otvorio novi objekt oporezivanja (na primjer, trgovinu), a nije započeo novu vrstu djelatnosti (na primjer, trgovinu) sredinom godine, onda nema pravo na preći na UTII sa pojednostavljenog poreskog sistema sredinom godine. U slučaju konvergencije sa opštim sistemom oporezivanja, ovo pravo se zadržava.

Prilikom registracije individualnog preduzetnika potrebno je jasno definirati pitanje koju vrstu oporezivanja odabrati. U isto vrijeme, poduzetnik ima na raspolaganju nekoliko opcija, od kojih svaka podrazumijeva prisustvo i pluseva i minusa. Razmotrite šta je UTII i kako se prebaciti na njega.

Šta je to

Glavni principi i nijanse primjene ovog sistema ogledaju se u poglavlju 26.3 Poreskog zakonika Ruske Federacije. UTII je poseban porezni režim u kojem Federalna porezna služba utvrđuje određeni nivo očekivane dobiti od odabranih aktivnosti.

Prelazak na UTII omogućava preduzetniku da bude oslobođen plaćanja drugih vrsta poreza i naknada. Odabranim sistemom oporezivanja prema UTII, individualni preduzetnik je oslobođen poreza na dohodak fizičkih lica i poreza na imovinu FL.

Štaviše, privrednici ne plaćaju PDV na transakcije koje su priznate kao predmet oporezivanja u skladu sa Poglavljem 21 Poreskog zakona Ruske Federacije. Izuzetak je PDV koji se plaća u skladu sa pri uvozu robe na teritoriju Ruske Federacije.

Dakle, UTII zamjenjuje tri vrste poreza odjednom - porez na dohodak građana, PDV i porez na imovinu FL. 1. januara 2013. godine stupio je na snagu 25. juna 2012. godine, što je donekle promijenilo principe primjene UTII.

Režim je postao dobrovoljan. Poreski obveznici koji koriste UTII imaju pravo da biraju da li će sve aktivnosti obavljati na UTII ili preći na drugi sistem.

U kojim slučajevima je to moguće

Prema 94-FZ, od 2013. individualni poduzetnici mogu apsolutno dobrovoljno prijeći na UTII.

Međutim, ova opcija je dostupna pod sljedećim uvjetima:

  • ovaj poreski režim je uveden na teritoriji opštinskog okruga u kojem individualni preduzetnik planira da obavlja delatnost;
  • regulatorni pravni akt koji je na snazi ​​na teritoriji opštine sadrži naznaku specifične vrste delatnosti koju može obavljati pojedinačni preduzetnik prema UTII;
  • aktivnosti odgovaraju jednoj od onih prikazanih na listi.

Navodimo glavne vrste aktivnosti, obavljajući koje, pojedinačni preduzetnik može preći na sistem oporezivanja UTII:

  • trgovina na malo;
  • organizacija javne prehrane;
  • Pružanje kućanskih i veterinarskih usluga;
  • izvođenje radova na popravci i održavanju mehaničkih vozila;
  • poslovi u vezi sa pružanjem usluga obezbjeđenja parkinga i parking mjesta za vozila;
  • pružanje usluga prijevoza robe i putnika;
  • organizacija privremenog smještaja i smještaja;
  • usluge davanja u zakup prostorija, maloprodajnih objekata i drugih mjesta ekonomske namjene.

Potpuna lista aktivnosti koje se mogu prenijeti na UTII predstavljena je u Poreznom zakoniku Ruske Federacije.

Kako se prebaciti na UTII prilikom registracije IP adrese

Da bi prešao na UTII, preduzetnik mora da obavesti poreski organ o svojoj želji na propisan način. Postoji određena procedura koja se mora poštovati. Razmislite kako se možete prebaciti na UTII.

Faza 1. Utvrđivanje poreskog organa za podnošenje dokumentacije

Prije svega, potrebno je odrediti poreznu upravu kojoj treba dostaviti dokumentaciju za registraciju individualnog poduzetnika i za naknadni prelazak na UTII. Važeći zakon propisuje da je individualni preduzetnik dužan da se registruje u mestu stalne registracije.

Ovo pravilo se odnosi na aktivnosti koje ne uključuju vezivanje za određenu teritoriju (na primjer, dostava robe na kućnu adresu, usluge transporta, trgovina i sl.).

Dakle, u prvoj fazi postaje neophodno utvrditi poreski organ koji se nalazi u mjestu registracije pojedinca kao individualnog preduzetnika.

Ali ako posao nije povezan sa sprovođenjem gore navedenih aktivnosti, trebalo bi da se registrujete i predate dokumente za UTII poreskoj upravi u mestu poslovanja.

Faza 2. Podnosimo dokumenta teritorijalnoj poreskoj upravi za registraciju IP

Vršimo kompletnu proceduru registracije IP-a. Kako to učiniti ispravno i brzo opisano je u našim prethodnim člancima.

Nakon što je registracija IP-a bila uspješna i izdat odgovarajući certifikat, poduzetnik stječe pravo prelaska na UTII. Takva mogućnost pruža se tek nakon što se fizičko lice registruje na propisan način kao samostalni preduzetnik.

Faza 3. Predajemo dokumente za prelazak na UTII

Sve pojedinosti za podnošenje dokumentacije i registraciju kod teritorijalne porezne uprave kao UTII poreznog obveznika sadržane su u Poreznom zakoniku Ruske Federacije.

Privrednik koji je uredno registrovao fizičkog preduzetnika i počeo da obavlja delatnost može da pređe na UTII sistem oporezivanja ako je vrsta delatnosti navedena na listi.

Za to se podnosi prijava u obrascu poreskom organu koji je registrovano fizičko lice u mjestu prebivališta ili djelatnosti.

Uz prijavu, dostavlja se i određena lista dokumenata, koju ćemo razmotriti u nastavku.

Dakle, moguće je podnijeti zahtjev i izvršiti prijelaz tek nakon stvarnog početka aktivnosti koristeći UTII.

UTII poreska prijava se mora podnijeti najkasnije do 20. dana prvog mjeseca kvartala koji slijedi nakon izvještajnog.

Koji dokumenti su potrebni

Federalna porezna služba, prilikom provođenja postupka prelaska na UTII, od podnositelja zahtjeva traži samo jedan dokument - prijavu u obrascu UTII-2.

S obzirom da je sva dokumentacija vezana za djelatnost individualnog preduzetnika dostavljena već prilikom same državne registracije, nema potrebe davati gomilu dokumenata i potvrda.

Dakle, pojedinačni preduzetnik koji je izrazio želju da pređe na UTII dužan je da podnese samo prijavu teritorijalnoj poreskoj upravi. Prilikom prijave potrebno je pokazati original pasoš ili drugi lični dokument.

Prijelazni period

Regulatorni rokovi za prelazak na UTII utvrđeni su članom 346.28 Poreskog zakona Ruske Federacije. Kodeksom je regulisan rok od pet dana tokom kojeg preduzetnik mora da podnese prijavu poreskom organu.

Inspekciju treba obavijestiti u utvrđenim rokovima samo ako obavljene aktivnosti odgovaraju znakovima utvrđenim u listi prvog pododjeljka našeg članka, kao i ako je poduzetnik zaista počeo primjenjivati ​​UTII.

U drugim slučajevima, poreski organ će odbiti da prihvati prijavu i registruje se kao UTII poreski obveznik. Rok se računa od datuma koji je sam preduzetnik naveo u prijavi.

Kazna za neprimjenjivanje

Važeće poresko zakonodavstvo predviđa dvije vrste odgovornosti za kršenje rokova za podnošenje zahtjeva za UTII ili obavljanje djelatnosti bez registracije na propisan način.

Razmislite koje vrste kazni mogu čekati biznismena:

  • ako individualni preduzetnik ne podnese prijavu u propisanom roku od pet dana od trenutka korišćenja UTII, fizičkom licu se suočava novčana kazna u iznosu od 10.000 rubalja;
  • ako individualni preduzetnik obavlja delatnost na koju se primenjuje UTII sistem oporezivanja bez obavezne registracije preduzetničke delatnosti utvrđene zakonom, fizičkom licu kažnjava se novčana kazna u iznosu od jedne desetine iznosa dobiti ostvarene tokom celog perioda neregistrovane delatnosti korišćenjem UTII, ali ne manje od 40.000 rubalja.

Ove vrste odgovornosti regulisane su Poreskim zakonikom Ruske Federacije (stavovi 1. i 2.). Kao što vidite, kazne su prilično ozbiljne i mogu prilično pogoditi novčanik biznismena.

Nijanse

Prilikom prelaska na UTII sistem oporezivanja, pojedinačni poduzetnik može naići na niz karakteristika i nijansi.

Razmotrimo detaljnije glavne:

  • prelazak na UTII je trenutno dobrovoljan. Preduzetnik ima pravo da samostalno odlučuje koji sistem oporezivanja treba koristiti, na osnovu karakteristika poslovanja. Ovo pravo dobrovoljnog izbora sadržano je u članu 346.28 Poreskog zakonika Ruske Federacije;
  • ako se djelatnost obavlja na različitim mjestima i nije striktno vezana za određenu teritoriju, registraciju treba izvršiti kod poreskog organa u mjestu registracije individualnog preduzetnika. Ostale vrste delatnosti treba da budu registrovane kod poreskog organa na teritoriji njihovog stvarnog obavljanja;
  • prelazak na UTII može se izvršiti tek nakon što je počela stvarna upotreba ovog posebnog režima;
  • ako se ne poštuje rok od pet dana za podnošenje prijave za prelazak na UTII, preduzetnik se suočava sa kaznom od 10.000 rubalja;
  • iznos poreza na UTII ne ovisi o primljenoj dobiti. Nedostatak prihoda ne oslobađa od plaćanja obaveza utvrđenih zakonom;
  • Federalna poreska služba je postavila fiksnu kamatnu stopu za UTII poreske obveznike - 15% imputiranog prihoda;
  • opštine imaju pravo da odrede poresku stopu za UTII u rasponu od 7,5 do 15%. Stopa u takvim slučajevima može zavisiti od kategorije poreskog obveznika i/ili aktivnosti koju obavlja;
  • moguće je preći na UTII samo ako je stvarna aktivnost u skladu sa zakonom utvrđenom listom;
  • Poreski obveznici UTII mogu, na sopstveni zahtev, da obaveste teritorijalni poreski organ o promenama koje su nastale u podacima prethodno navedenim u prijavi. Obavijest u takvim slučajevima treba biti u istom obrascu UTII-2;
  • individualni preduzetnik nema pravo koristiti UTII ako je ispunjen barem jedan od sljedećih uslova:
    • prosječan broj zaposlenih je veći od 100 jedinica;
    • aktivnosti se provode korišćenjem jednostavnog partnerskog ugovora;
    • nisu ispunjeni zahtjevi predviđeni članom 346.26 i Poreskim zakonikom Ruske Federacije. Na primjer, pojedinačni poduzetnik obavlja maloprodajne aktivnosti u trgovini čija površina prelazi 150 kvadratnih metara.

Na UTII možete preći apsolutno dobrovoljno podnošenjem prijave poreskoj upravi. Istovremeno, postoji utvrđena lista djelatnosti na koje se može primjenjivati ​​ovaj poseban režim.

Zakon utvrđuje regulatorni period od 5 dana, tokom kojeg se mora potvrditi status stvarne upotrebe UTII-a. Ako se rok propusti, preduzetnik će biti odgovoran prema Poreskom zakonu Ruske Federacije.

Video: Samoregistracija IP-a: upute korak po korak

Kako preći sa pojednostavljenog poreskog sistema na UTII i sa UTII na pojednostavljeni poreski sistem tokom godine i postupak podnošenja poreskih prijava prilikom promene režima oporezivanja

Ovaj materijal razmatra mogućnost prelaska sa pojednostavljenog poreskog sistema na UTII i sa UTII na pojednostavljeni poreski sistem tokom poreskog perioda. Mogućnost prijelaza s početka godine svima je poznata i propisana je zakonima. Što se tiče promene poreskog režima tokom godine, za mnoge ovo pitanje ostaje otvoreno. U svakom slučaju, veliki broj pisama po ovom pitanju od računovođa praktičara ukazuje na to da mnoge naše kolege i porezni obveznici ne tumače sasvim korektno važeće zakonske norme. Dakle, hajde da pogledamo ovo pitanje.

Kako se prebaciti s UTII na USN u roku od godinu dana

Osvrnimo se na Poreski zakonik, koji reguliše primjenu određenog sistema oporezivanja. Dakle, prema prvom stavu člana 346.28, ako poreski obveznik plati imputirani porez koristeći UTII, može preći na drugi poreski sistem najkasnije od početka narednog poreskog perioda, tj. tek od 1. januara naredne godine, osim ako Poglavlje 26.3 Kodeksa nije drugačije određeno. Kao što vidite, mogućnost tranzicije postoji ako situacija poreskog obveznika potpada pod "ostalo".

O "drugom" se kaže u trećem stavu trećeg stava 346.28 člana, i to:

Odjava obveznika UTII u slučaju prestanka poslovnih aktivnosti prebačenih na plaćanje pripisanog poreza, prelazak na drugi sistem oporezivanja, uključujući i na osnovu navedenih u podstavovima 1 i 2 stava 2.2 člana 346.26 Poreskog zakonika, je vrši se na osnovu zahtjeva koji se podnosi poreskom organu u roku od pet dana

od dana prestanka poslovanja na UTII;
od dana prelaska na drugi sistem oporezivanja;
od poslednjeg dana u mesecu poreskog perioda u kome su prekršeni uslovi utvrđeni podstavom 1 i 2 stava 2.2 člana 346.26 Kodeksa

U ovom slučaju, datum odjave kao obveznika UTII će biti:

datum prestanka djelatnosti prenešene na plaćanje pripisanog poreza, koji je naveden u prijavi;
datum od kojeg poreski obveznik prelazi na drugi poreski sistem;
ili će takav datum biti početak poreskog perioda (godina), od koje privredni subjekt, prema osnovama navedenim u stavu 2.3 člana 346.26 Zakonika, mora preći na opšti sistem oporezivanja.

Pretpostavimo da ste samostalni preduzetnik ili na čelu svoje organizacije, nema razlike u postupku i primeni posebnih režima o kojima se govori u ovom materijalu za preduzetnike i pravna lica. Za njih je uspostavljena jedinstvena procedura za primenu ovih preferencijalnih režima.
I tako ste Vi, kao individualni preduzetnik, od početka godine bili jedinstveni poreski obveznik na pripisani prihod, pa ste iz nekog razloga sredinom godine odlučili da svojoj inspekciji podnesete obavještenje o odjavi kao obveznik UTII. Kada vam poreski zakon dozvoljava da to učinite?

  • ako se obustavi vrsta aktivnosti koja se prenosi na imputaciju;
  • ako poreski obveznik pređe na drugi poreski režim;
  • ako su prekršeni uslovi utvrđeni u podstavovima 1 i 2 stava 2.2 člana 346.26 Poreskog zakonika.

Istovremeno, od početka naredne godine poreski obveznik može preći na drugi poreski sistem ako u utvrđenim rokovima podnese odgovarajuću prijavu poreskoj upravi u kojoj je prijavljen, navodeći u njoj datum odjava kao jedinstveni poreski obveznik na pripisani prihod.

Bilješka!

Ako poreski obveznik ima više od jedne vrste delatnosti, ali više, i sve se prenose na imputaciju, onda od početka godine može samo neke od njih preneti u drugi poreski sistem, na primer, na pojednostavljeni porez sistem, i nastavlja primjenjivati ​​UTII za druge vrste aktivnosti. U tom slučaju u prijavi se navode vrste djelatnosti koje se prenose u drugi poreski režim i, shodno tome, datum prelaska, tj. prvog januara naredne godine.

Međutim, u ovim slučajevima, kao što vidimo, moguć je prelazak na drugi sistem tek od početka godine. I pod kojim uslovima preduzetnik od sredine godine može da pređe sa UTII na pojednostavljeni poreski sistem?

Možete se prebaciti na drugi NOU sistem tokom godine samo ako potpuno prestanete obavljati aktivnosti koje se prenose na plaćanje UTII.

Istovremeno počinjete da obavljate drugu, ili više drugih vrsta delatnosti, i nije bitno da li podležu oporezivanju pripisanog prihoda ili ne.

Ako se djelatnost prekine u roku od godinu dana, tada se, kao što je navedeno, poreskoj upravi podnosi odgovarajuća prijava u kojoj se navodi datum od kada je djelatnost prestala da se obavlja. To je datum koji će biti datum odjave kao obveznika UTII.

Takva objašnjenja daju stručnjaci Federalne poreske službe u pismu br. ED-4-3 / [email protected] od 29. decembra 2012. godine.
Osim toga, drugi stav drugog stava 346.13 člana 346.13 Poreskog zakonika sadrži pravilo prema kojem ćete, u slučaju prestanka djelatnosti koja podliježe jedinstvenom porezu u toku godine, kao poreski obveznik biti možete preći na pojednostavljeni sistem (STS) od početka mjeseca u kojem ste prestali sa aktivnostima za UTII, nakon što ste prethodno poslali obavještenje o utvrđenom obrascu poreskoj upravi.

Po ovom pitanju, Glavno finansijsko odeljenje je u dopisu broj 03-11-11/32 od 28.01.2013. godine dalo sledeća objašnjenja: ova odredba poreskog zakona primenjuje se na poreskog obveznika u slučaju da je poreski obveznik prestao sa obavljanjem delatnosti. bili podvrgnuti jedinstvenom porezu, te su počeli da obavljaju drugu vrstu djelatnosti.

Što se tiče ostalih slučajeva, zakon dozvoljava preduzetniku da pređe sa UTII na pojednostavljeni poreski sistem, tek od početka naredne godine, podnošenjem obaveštenja o primeni pojednostavljenog režima poreskoj u propisanom roku. Ovaj postupak je utvrđen prvim stavom prvog stava člana 346.13 Poreskog zakonika.

Ako ste tokom godine, kao preduzetnik, prekršili uslove utvrđene za primjenu UTII-a, na primjer, prekoračen je broj zaposlenih ili površina ​​​poduzeća, gubite pravo korištenja UTII. Međutim, u ovom slučaju nećete moći da pređete sa plaćanja UTII na korišćenje pojednostavljenog poreskog sistema tokom godine, jer vam Porezni zakonik to dozvoljava tek od početka sledeće godine.

A u tekućoj godini, u slučaju gubitka prava na korištenje UTII-a, dužni ste izvršiti prijelaz na opći porezni režim. U ovom slučaju, početak tranzicije će biti prvi dan kvartala u kojem su narušeni utvrđeni uslovi. A ako kao poreski obveznik želite da ubuduće primenjujete pojednostavljeni poreski sistem, potrebno je da u propisanom roku predate obaveštenje o prelasku na pojednostavljeni poreski sistem poreskoj upravi u kojoj ste prijavljeni, tj. prije kraja tekuće godine.

Hajde da sumiramo gore navedeno.

Ukoliko vi, kao poreski obveznik, nastavite da obavljate delatnosti koje su prenete na UTII, izrazite želju da pređete na pojednostavljeni poreski sistem, takav prelazak moći ćete da izvršite najkasnije do 1. januara naredne godine. One. nastavljajući rad u istom režimu, nemoguće je obavljati prethodne aktivnosti od sredine godine sa UTII na pojednostavljeni poreski sistem.

Ako djelatnost za koju se plaća UTII potpuno prestane, onda Vi kao poduzetnik možete sredinom godine prijeći na pojednostavljeni porezni sistem ako počnete obavljati druge vrste ili drugu vrstu djelatnosti. Istovremeno, početak primjene pojednostavljenog oporezivanja za nove vrste djelatnosti bit će prvi dan u mjesecu u kojem ste prekinuli aktivnosti na UTII.

Ako je preduzetnik prekršio uslove koji su utvrđeni za primenu imputiranog poreskog režima, onda je od prvog dana tromesečja u kojem je izgubljeno pravo na primenu UTII, dužan da pređe na opšti sistem oporezivanja.

Kako preći sa pojednostavljenog poreskog sistema na UTII u roku od godinu dana

Ako pojednostavljeni poreski sistem primjenjujete od prvog dana tekuće godine, nećete moći promijeniti poreski režim tokom poreskog perioda. Takva zabrana je utvrđena trećim stavom člana 346.13 Poreskog zakonika.

U toku godine i vi kao poreski obveznik možete izgubiti pravo na primenu pojednostavljenog poreskog sistema ako prekršite uslove utvrđene četvrtim stavom člana 346.13 Zakonika: prekoračenje utvrđene granice prihoda, odnosno broj zaposlenih. je prekoračen. U tom slučaju, nakon što ste u roku od godinu dana izgubili pravo na korištenje pojednostavljenog poreskog sistema, prelazite na opći sistem oporezivanja.

Poreski obveznik koji primenjuje pojednostavljeni poreski sistem ima pravo da pređe na primenu poreskog režima po kome se plaća jedinstveni porez na pripisani prihod (UTII) tek od početka naredne godine, a prethodno je poslao obaveštenje o primeni pojednostavljenog poreskog sistema do 15. januara naredne godine.

Dakle, u tekućoj godini mogućnost prelaska na UTII sa pojednostavljenog poreskog sistema je nemoguća, a Porezni zakonik ne predviđa nikakve iznimke.
U toku godine moguć je prelazak sa pojednostavljenog poreskog sistema na OSNO samo ako je izgubljeno pravo na korišćenje pojednostavljenog sistema zbog kršenja uslova utvrđenih za njegovu primjenu.

Sistem oporezivanja UTII za mnoga preduzeća može biti profitabilniji od drugih, a samim tim i poželjniji. Zaljubila se u mnoge individualne preduzetnike zbog svoje transparentnosti i jasnoće, kao i jednostavnosti proračuna. Ovo je dobrovoljni sistem na koji se može prebaciti svaki preduzetnik koji želi, ako njegova djelatnost spada u kategoriju UTII oporezivanja. Kako se prebaciti s pojednostavljenog poreznog sistema na UTII, razmotrit ćemo u nastavku.

Kada pojedinačni preduzetnik ili privredno društvo ima ukupan prihod manji od 45 miliona rubalja, kada u svojoj državi ima manje od 100 zaposlenih, kada stanje osnovnih sredstava ne prelazi iznos od 100 miliona rubalja, kao i kada ova delatnost ne podliježe obaveznoj upotrebi drugačijeg sistema oporezivanja, preduzetnik može sam izabrati pojednostavljeni poreski sistem.

Ukoliko je preduzetnik za sebe odabrao pojednostavljeni poreski sistem, dužan je da podnese zahtev lokalnom poreskom organu za primenu ove vrste oporezivanja na njega, a to mora učiniti najkasnije mesec dana pre početka novi poreski period.

U slučaju da se ova kompanija bavi takvim vrstama aktivnosti koje su obuhvaćene UTII-om, i to:

  • pruža usluge u domaćinstvu;
  • veterinarska njega;
  • prijevoz robe i putnika;
  • pružanje objekata stambenog tipa za iznajmljivanje;
  • maloprodaja;
  • organizacija javne prehrane;
  • i drugi (vidi članak br. 346 Poreskog zakona Ruske Federacije),

onda ova kompanija ima puno pravo da računa na UTII sistem oporezivanja. Prijelaz na UTII zahtijeva pravovremeno podnošenje prijave lokalnim poreznim vlastima o želji za prelaskom na UTII. To se mora učiniti najkasnije 5 dana nakon početka primjene UTII. Lokalna poreska uprava će razmotriti prijavu i doneti rešenje o čemu će biti obavešten poreski obveznik.

Neophodan korak je i registracija kod poreske službe u mjestu poslovanja ili u mjestu registracije preduzeća u slučaju da je teško odrediti konkretno mjesto njene djelatnosti. Primjer takve registracije UTII poreznog obveznika je prijevoz tereta. Teško je reći gdje tačno IP posluje, pogotovo ako se ovi transporti obavljaju između gradova.

Kada mogu preći na UTII

Prelazak sa pojednostavljenog poreskog sistema na UTII komplikuje potreba da se poštuju određeni rokovi predviđeni zakonom, kao i činjenica da se pojednostavljeni poreski sistem mora napustiti. Dakle, obveznik USN koji želi da pređe na UTII, ako to želi da uradi sa početkom novog poreskog perioda, mora da podnese zahtev do 5. januara da želi da pređe na UTII i da se registruje kao obveznik ovog konkretnog poreza . Zauzvrat, prije 15. januara potrebno je podnijeti zahtjev za odbijanje iz pojednostavljenog poreskog sistema Inspektoratu Federalne poreske službe.

Ispoštovanje ovih rokova je veoma važan zadatak ako zaista trebate napraviti tranziciju, jer je to nemoguće učiniti sredinom godine.

Određena poteškoća u prelasku sa pojednostavljenog poreskog sistema na UTII leži i u činjenici da će, ukoliko se odbijanje ne dostavi na vreme, pojednostavljeni poreski sistem nastaviti da funkcioniše do kraja poreskog perioda ili dok delatnost preduzeća ne potpadne pod zakon. pojednostavljeni poreski režim.

Slučaj gubitka pojednostavljenog poreskog sistema također treba razmotriti. Porezni zakonik nije predvidio mogućnost da poduzetnici pređu na UTII kada je došlo do gubitka režima USN. A obveznik nakon gubitka posebnog režima dužan je da plati porez u skladu sa opštim sistemom oporezivanja.

Kada je moguće preći na UTII, obveznik pojednostavljenog poreskog sistema mora shvatiti da će se moći vratiti na pojednostavljeni poreski sistem najkasnije za godinu dana.

Poresko zakonodavstvo takođe navodi da se, dok obavljaju neke delatnosti u okviru UTII režima, druge vrste delatnosti mogu oporezovati po pojednostavljenom poreskom sistemu ako podležu takvom režimu, ali je u tom slučaju obveznik dužan da vodi posebno računovodstvo. za oba sistema.

Za više informacija o odgovarajućim vrstama UTII aktivnosti i kako se prebaciti na njih, pogledajte video:

Inovacije u zakonima

Svi obveznici UTII u 2016. godini čuli su da će svi preduzetnici imati zakonsku obavezu da koriste onlajn kase. Želio bih uvjeriti IP da prijeti prijelaz na internetske kase za UTII tek do 1. jula 2018.

Nijanse prijelaza na primjerima

Primjer 1. Ako je porezni obveznik koji je bio na pojednostavljenom poreznom sistemu prodavao proizvode u to vrijeme, a za to je primio uplatu tek nakon prelaska na UTII, kako platiti porez?

Plaća se samo UTII.

Primjer 2. Kada je obveznik na UTII prodao neku robu za koju je primio akontaciju čak iu periodu kada je bio na pojednostavljenom poreskom sistemu, kada se iskazuje iznos prihoda i na koji se porez plaća?

Primljeni iznos se uzima u obzir kako u računovodstvu tako iu poreskom računovodstvu u trenutku prijema na račun prodavca, odnosno poreskog obveznika. Porez od njega će se plaćati i po pojednostavljenom poreskom sistemu, budući da je primljen u prethodnom kvartalu, a za isti period predviđeno je i izvještavanje za ovaj iznos.

Dakle, razmotrili smo kako bezbolno preći na UTII sa pojednostavljenog poreskog sistema. Da biste to učinili, dovoljno je pravovremeno podnijeti zahtjev lokalnom IFTS-u za odbijanje jednog sistema oporezivanja i prelazak na drugi. Ako se sve ovo uradi kako se očekuje, onda će od novog poreskog godišnjeg perioda IP koristiti UTII, ako ne, plaćaće poreze na osnovu opšteg sistema oporezivanja.

Kako bi se olakšalo obavljanje djelatnosti organizacija i individualnih preduzetnika, poresko zakonodavstvo se svake godine unapređuje. Ali u praksi se, po pravilu, mora dugo i mučno udubljivati ​​u nova pravila i propise, ponekad čak i uz angažovanje stručnjaka. Kako ne bi došlo do pogrešnog tumačenja važećeg zakonodavstva, potrebno je detaljno proučiti neke od novina od 2013. godine. Oni također uključuju prelazak na UTII iz drugih poreskih sistema.

Većina izmjena u Poreskom zakoniku odnosi se na neke posebne režime. Uključujući sistem oporezivanja u obliku UTII. Prije svega, treba napomenuti da prelazak na UTII sprovodi na dobrovoljnoj bazi. Odnosno, ako pojedinačni preduzetnik ili organizacija potpada pod lokalni zakon o UTII-u, on može izabrati da se prebaci na ovaj sistem ili da koristi druge režime oporezivanja.

Mogućnosti korištenja UTII

Osim toga, ako poreski obveznik već koristi UTII, tada se može prebaciti na pojednostavljeni sistem (STS) ili odabrati opći režim oporezivanja. Sada se poreznim obveznicima UTII smatraju organizacije i pojedinačni poduzetnici koji su pokazali želju da primjene ovaj sistem za određene vrste aktivnosti podnošenjem prijave IFTS-u za registraciju poreza kao obveznika UTII (član 346.28 Poreskog zakona Ruske Federacije). ).

Postoji nekoliko ograničenja koja sprječavaju prijelaz na UTII:

  • Prosečan broj zaposlenih u preduzeću je više od 100 ljudi;
  • Učešće drugih organizacija u kapitalu je više od 25%;
  • Organizacija ili individualni preduzetnik je najveći poreski obveznik;
  • Obavljanje privredne djelatnosti reguliše se jednostavnim ortačkim ugovorom, kao i ugovorom o povjereničkom upravljanju imovinom;
  • Poreski obveznici ne poštuju uslove i ograničenja utvrđena Poglavljem 26.3 Poreskog zakonika.

Prošla su vremena kada je, nakon odabira jedne od vrsta djelatnosti koje potpadaju pod UTII sistem, porezni obveznik bio dužan primijeniti ovaj sistem, čak i ako nije bio registriran kao obveznik UTII. Sasvim je prirodno da je ova tačka izazvala mnogo kontroverzi i nezadovoljstva. Sada porezne vlasti zahtijevaju službenu aplikaciju za primjenu UTII-a. Više nije moguće preći na ovaj režim bez iskazivanja želje poreskog obveznika. Štoviše, ovaj proces je postao vrlo složen i zahtijeva poštivanje nekih nijansi.

Tranzicija od početka godine

Poreski obveznici koji su bili registrovani kod poreskih organa kao obveznici UTII do 2013. godine, a želeli su da to i ostanu, nisu ništa preduzeli. Federalna poreska služba je pojasnila da se ne moraju ponovo prijavljivati. Od ove godine potrebno je podnijeti prijavu ukoliko obveznik koji koristi UTII nije bio na ovome i želio je da nastavi svoju djelatnost, ostajući na UTII. Inače je automatski prešao na glavni režim oporezivanja (OSNO).

Prelazak na UTII od početka naredne godine, začudo, ima i deklarativni karakter. U prijavi mora biti naveden datum od kojeg će poreski obveznik primjenjivati ​​ovaj sistem oporezivanja (npr. 01.01.2014.). Prilikom prelaska sa pojednostavljenog poreskog sistema postoji jedna vrlo važna tačka: organizacija ili individualni preduzetnik mora obavestiti poresku upravu o prestanku korišćenja pojednostavljenog poreskog sistema pre 15. januara godine u kojoj se planira primena UTII. U suprotnom, poreski obveznik će biti u obavezi da podnese izvještaje po dva poreska režima.

Tranzicija tokom godine

Kada je u pitanju prelazak na UTII tokom godine, može postojati nekoliko situacija:

  1. Prelazak sa OSNO. U tom slučaju, poreski obveznik, u roku od 5 dana od dana primjene UTII, mora podnijeti odgovarajuću prijavu poreznoj upravi u mjestu registracije. Datum izjave je datum početka primjene UTII-a, naveden u prijavi.
  2. Prijelaz sa "pojednostavljenog". Ukoliko individualni preduzetnik ili organizacija primenjuje pojednostavljeni poreski sistem, mora se imati u vidu da je u skladu sa stavom 3. čl. 346.13 prilikom primene pojednostavljenog poreskog sistema, poreski obveznici ne mogu preći na drugi poreski sistem do isteka poreskog perioda, osim u slučajevima navedenim u stavu 4. čl. 346.13.
    Konkretno, ako kao rezultat ekonomske aktivnosti poreskog obveznika na kraju poreskog perioda prihod prelazi 60 miliona rubalja, prema tome, takav poreski obveznik više nema pravo da koristi pojednostavljeni poreski sistem i od početka kvartal u kojem je došlo do ovog ekscesa automatski prelazi na OSNO. Drugim riječima, prelazak sa pojednostavljenog poreskog sistema na UTII moguć je tek od početka godine podnošenjem gore navedene prijave. U zakonu nema izuzetaka.
  3. Registracija novog biznisa. Kada će novoregistrovani individualni preduzetnik ili osnovana organizacija obavljati delatnost na UTII, zakonodavac traži da se podnese zahtev za registraciju UTII u roku od pet dana. U suprotnom, dužan je primijeniti OSNO.

Praksa poreskih organa je pokazala da je to dobrovoljno prelazak na UTII ova godina nije smanjila broj sporova. U međuvremenu, bilo je moguće prilagoditi informacione resurse poreskih vlasti. To je, pak, olakšalo poreskim organima provođenje kontrolnih mjera.

Primajte nove članke na blogu direktno u inbox: