Porez na lična primanja od prihoda od poslovanja sa hartijama od vrednosti (kraj). Porez na prihode fizičkih lica u transakcijama sa hartijama od vrednosti

Pravna lica i preduzetnici koji isplaćuju dobit fizičkim licima dužni su da im odbiju porez na dohodak fizičkih lica, u suprotnom bi trebali biti poreski agenti. Ova obaveza je definisana članom 226 Poreskog zakona Ruske Federacije. Ali u njegovom paragrafu 2 date su karakteristike ovog pravila. Dakle, norme određenog člana ne šalju se na određene vrste prihoda koji se oporezuju na način poznat članovima 214.1, 227. i 228. Poreskog zakona Ruske Federacije.
U ovom slučaju, skrećemo pažnju na član 214.1 Poreskog zakona Ruske Federacije, koji uključuje postupak obračuna poreza na dohodak građana prilikom kupovine i prodaje vrijednosnih papira. U trećem dijelu ovog članka prikazana je lista osoba koje imaju ulogu agenta po odbitku u prodaji i kupovini hartija od vrijednosti fizičkih lica. lice.
Poreski agent može biti jedan od posebnih članova tržišta hartija od vrijednosti:
- povjerenik;
- broker;
- lice koje obavlja poslove po ugovoru o zastupanju;
- lice koje obavlja poslove po ugovoru o komisiji;
- lice koje obavlja transakcije u korist pojedinca po bilo kom drugom ugovoru sličnom ugovoru o zastupstvu, na primjer agencijskom;
- lice koje obavlja poslove u korist pojedinca prema ugovoru koji nije ugovor o zastupstvu, proviziji ili povjereničkom upravljanju.
Dakle, one organizacije ili pojedinci koji direktno kupuju vrijednosne papire od pojedinca nisu porezni agenti. Ako pojedinac prodaje hartije od vrijednosti bez posredovanja, mora sam platiti porez i podnijeti poreznu prijavu. Istina, ako je kupac hartija od vrijednosti organizacija, ona je dužna da dostavi podatke poreskoj upravi o prihodima isplaćenim licu.
Član 214.1 Poreskog zakonika primjenjuje se samo na vrste prihoda koji su direktno navedeni u njemu, odnosno na prihode:
- iz poslova kupovine i prodaje hartija od vrijednosti;
- od otkupa investicionih udjela;
- iz fjučers transakcija, čiji su predmet (osnovno sredstvo) hartije od vrijednosti.
Ostale operacije s hartijama od vrijednosti (npr. primanje kamata, dividendi, prihod od otkupa zapisa) se ne usklađuju ovom stavkom. Stoga se porez na njih zadržava od pojedinca, član 226 Poreskog zakona Ruske Federacije. Dakle, organizacija ili individualni preduzetnik, kada isplaćuje sličan prihod fizičkom licu, mora da zadrži porez na dohodak fizičkih lica.
Ako isplata kamate (akumuliranih kupona) prati svaku transakciju kupoprodaje vrijednosnih papira (Primjer korporativnih obveznica) U ovom slučaju se mora razlikovati prihod za potrebe poreza na dohodak građana - rezultat kupovine i prodaje vrijednosnih papira i razlika između plaćene i primljene kamate (akumulirani kuponi) se posebno uzimaju u obzir ).
Kako utvrditi poresku osnovicu pri kupovini hartija od vrijednosti
Tokom pripravničkog staža moguća je situacija kada je fizička lice kupuje vrijednosne papire po cijenama ispod tržišne. Da li se u ovakvom primjeru oporezuje višak tržišne vrijednosti hartija od vrijednosti nad iznosom stvarnih troškova za njihovo sticanje? Da, podliježe porezu na dohodak građana. lica kao materijalnu korist (1 član 212 Poreskog zakona Ruske Federacije). Tržišna vrijednost hartija od vrijednosti utvrđuje se uzimajući u obzir raspon fluktuacija njihove tržišne cijene (pogledajte bočnu traku „Obratite pažnju“).
Datum prijema prihoda u obliku materijalne koristi je datum sticanja osiguranja (podtačka 3, tačka 1, član 223 Poreskog zakona Ruske Federacije). Odnosno, datum prenosa na kupca vlasništva nad vrijednosnim papirom.
Za emisione hartije od vrijednosti (vidi rubriku „Referenca“) prenos vlasništva se dešava u trenutku upisa kredita na depo račun, račun u registru vlasnika ili u trenutku prenosa potvrde o hartiji od vrijednosti. Prilikom kupovine nevlasničkih hartija od vrijednosti ne utvrđuje se materijalna korist, jer se njima ne trguje na organizovanom tržištu hartija od vrijednosti.
Kako se utvrđuje poreska osnovica za prodaju hartija od vrednosti
Oporeziva osnovica poreza na dohodak fizičkih lica od prodaje hartija od vrijednosti utvrđuje se prilikom njihove prodaje. Ako u poreskom periodu nije bilo prodaje, poreska osnovica se ne utvrđuje. Prema stavu 3 člana 214.1 Poreskog zakona Ruske Federacije, poreska osnovica se može utvrditi na dva načina. Prvo se obračunava kao iznos dobijen prodajom hartija od vrijednosti, umanjen za potvrđene troškove njihove nabavke, skladištenja i prodaje. Drugo, definiše se kao iznos primljen od prodaje hartija od vrijednosti umanjen za odbitak poreza na imovinu. Međutim, drugi metod se primenjuje samo kada je nemoguće primeniti prvi, odnosno kada nema dokumentovanih troškova. Odbitak se može ostvariti samo u poreskom periodu u kojem su hartije od vrijednosti prodate.
Kako odrediti tržišnu cijenu i graničnu granicu kolebanja tržišne cijene hartija od vrijednosti
Tržišne cijene hartija od vrijednosti za poreske svrhe utvrđuju se u skladu sa normama utvrđenim Poglavljem 25 "Porez na dohodak" Poreskog zakonika. To je navedeno u stavu 14 člana 40 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Međutim, Poglavlje 23 Poreskog zakona Ruske Federacije sadrži posebno pravilo koje služi za određivanje tržišne cijene (klauzula 4, član 212 Poreskog zakona Ruske Federacije). U skladu s tim, za potrebe oporezivanja poreza na dohodak fizičkih lica, prilikom utvrđivanja tržišne cijene hartija od vrijednosti, treba se rukovoditi resornim aktima organa koji reguliše tržište hartija od vrijednosti u Rusiji. Takvo tijelo donedavno je bio FCSM Rusije, a sada je to Federalna služba za finansijska tržišta.
Procedura za određivanje granične granice kretanja tržišnih cijena za hartije od vrijednosti u opticaju na organizovanom tržištu hartija od vrijednosti utvrđena je Rezolucijom broj 03-52/ps od 24.12.2003. godine Federalne komisije za hartije od vrijednosti Rusije. Prema ovom dokumentu, maksimalno ograničenje za fluktuacije tržišne cijene hartija od vrijednosti je 20% naviše ili naniže od tržišne cijene hartija od vrijednosti na dan transakcije. Tržišna cijena se definira kao prosječna ponderisana cijena trgovačkog dana na organizovanom tržištu. Ako se vrijednosnim papirom trguje na više organizovanih tržišta, poreski obveznik ima pravo izabrati bilo koje od njih da koristi svoje podatke u obračunu.
Može se koristiti prosječna ponderirana cijena tekućeg dana pod uslovom da je izvršeno najmanje 10 transakcija. Ako je u toku dana na tržištu sklopljeno manje od 10 poslova, ponderisana prosečna cena se izračunava na osnovu poslednjih 10 poslova u poslednjih 90 dana. Istovremeno, obim transakcija mora biti najmanje 300.000 rubalja.
Ako se u posljednjih 90 dana dogodilo manje od 10 transakcija ili se njihov ukupan obim pokazao manjim od 300.000 rubalja, onda se smatra da ova hartija od vrijednosti nema tržišnu vrijednost.
Napominjemo da se navedeni postupak utvrđivanja tržišne cijene i granica njenih fluktuacija odnosi samo na hartije od vrijednosti koje optječu na organizovanom tržištu hartija od vrijednosti. Što se tiče hartija od vrijednosti kojima se ne trguje na organizovanom tržištu, njihova tržišna cijena nije određena.
Napominjemo: prema poreznim vlastima, prva metoda se koristi čak iu slučajevima kada je barem jedan od troškova potvrđen. Na primjer, u praksi se često javlja situacija kada se ne mogu potvrditi troškovi sticanja i držanja vrijednosnih papira, dok se troškovi prodaje (naknada brokeru ili povjereniku) mogu potvrditi. Tada se koristi prvi metod za utvrđivanje poreske osnovice, iako bi drugi metod bio isplativiji za poreskog obveznika.
Poznato je da poslovanje pojedinaca na berzi može biti i profitabilno i neisplativo. Član 214.1 Poreskog zakonika Ruske Federacije dozvoljava da se tokom poreskog perioda umanji oporezivi prihod za iznos gubitaka od operacija sa hartijama od vrednosti, pod određenim uslovima.
U poreske svrhe, hartije od vrijednosti se dijele u dvije kategorije: opticajne i kojima se ne trguje na organizovanom tržištu.
Gubici po osnovu transakcija sa hartijama od vrednosti odbijaju se od poreske osnovice tekućeg perioda, ali u iznosu koji ne prelazi prihode iz iste kategorije hartija od vrednosti. Dakle, radi pravilnog utvrđivanja poreske osnovice u toku godine potrebno je voditi odvojenu evidenciju prihoda i gubitaka iz poslovanja sa hartijama od vrijednosti - koje optječu i koje ne kruže na organizovanom tržištu.
Ukoliko poreski obveznik na berzi radi preko profesionalnog posrednika koji je poreski agent (broker, poverenik), takvu evidenciju vodi agent. Međutim, poreski obveznik može samostalno obavljati transakcije na berzi. U tom slučaju on sam mora voditi evidenciju prihoda i rashoda.

Prihodi od stranog brokera: karakteristike obračuna poreza na dohodak građana

Mnogi poreski obveznici obavljaju transakcije na berzi, to su transakcije sa hartijama od vrednosti, i transakcije sa finansijskim instrumentima terminskih transakcija. Kao rezultat ovih operacija, građanin može dobiti ne samo dobit, već i gubitak.

Šta investitor treba da uradi ako na kraju godine ostvari profit?

Sve zavisi od toga da li je broker strana kompanija ili ne. Ako govorimo o ruskom pravnom licu, tada obračun i prijavu poreza vrši direktno sam broker, jer je on taj koji djeluje kao porezni agent za porez na dohodak građana. Ali ako je broker strana kompanija, onda je investitor sam dužan platiti porez na dohodak (porez na dohodak građana) i prijaviti iznos prihoda.

Strani broker nije poreski agent prema ruskom poreskom zakonodavstvu.

Rok za prijavu- do 3. maja naredne godine. Na primjer, za 2017. biće potrebno imati vremena za podnošenje izvještaja prije 3. maja 2018. godine.

Rok za plaćanje poreza je 15. jul naredne godine. Za 2017. godinu porez na dohodak građana se mora platiti do 15.07.2018. Kao što vidimo, rok za plaćanje poreza određen je nešto kasnije od roka za prijavu. Nema potrebe žuriti i plaćati porez na dohodak prije podnošenja prijave. To je nepotrebno. Najbolje je prvo dostaviti dokumentaciju inspekciji, koju će poreski inspektor provjeriti i, ako se utvrde greške, ispraviti konačan iznos poreza.

Da li je potrebno uz prijavu priložiti kopiju potvrde o uplati poreza na dohodak građana?

Ne, uz prijavu se ne prilaže kopija uplatnice za uplatu poreza, jer se u prijavi prikazuje samo iznos obračunatog poreza na dohodak fizičkih lica, ali nije uplaćen.

Na kraju profitabilne godine potrebno je podnijeti prijavu poreza na dohodak za 3 osobe. Takva deklaracija se popunjava za jednu određenu godinu. Odnosno, nemoguće je objediniti iznos prihoda za nekoliko godina odjednom u jednu deklaraciju. Svaka godina ima svoju poresku prijavu. Štaviše, formular 3-NDFL deklaracije može se mijenjati svake godine i potrebno je popuniti obrazac koji je važio za određenu godinu.

Na primjer, investitor je 2015. godine dobio dobit od transakcije vrijednosnih papira, ali nije znao za obavezu podnošenja 3-NDFL deklaracije. 2017. godine dobio je zahtjev od poreske uprave za podnošenje izvještaja. Dakle, u 2017. godini investitor treba da popuni obrazac 3-NDFL deklaracije za 2015. godinu, jer je primio prihod u 2015. godini.

Po kojoj stopi se obračunava iznos PDV-a?

Ako je poreski obveznik (investitor) poreski rezident Rusije, stopa poreza na dohodak građana iznosi 13%.

Koja dokumenta se moraju priložiti uz prijavu poreza na dohodak 3?

Da biste potvrdili primljeni prihod, poreskoj upravi potrebno je dostaviti sljedeće dokumente:

1. Potvrda od brokera (ovo može biti ne samo potvrda, već i izvod računa ili drugi dokument). Pomoć je data u originalu. Dokument mora sadržavati podatke o primljenom prihodu, valuti, datumu prijema prihoda. Obavezno imajte datum. Zašto su potrebne tako detaljne informacije? Činjenica je da je za izračunavanje iznosa poreza potrebno za svaku operaciju za svaki dan izračunati iznos primljenog prihoda u rubljama. Odnosno, potrebno je pretvoriti jednu ili drugu valutu u rublje po kursu Centralne banke. A, kao što znamo, tečaj se mijenja svaki dan, zbog čega je važna činjenica da je datum naveden u dokumentu brokera. Certifikat se mora naručiti od brokera na kraju godine. Do kraja godine ne morate tražiti takav dokument.
2. Kopija pasoša (naznaka serije, broja, naziva organa koji je izdao pasoš i stranica sa registracijom).

Trebam li 2-NDFL certifikat?

Kao što smo već rekli, strani broker nije poreski agent i ne zadržava porez na prihod od prihoda investitora. Help 2-NDFL se primenjuje u okviru ruskog poreskog zakonodavstva. Stoga nije potrebno tražiti 2-NDFL certifikat od stranog brokera, on ga neće moći dati.

Šta se dešava ako ne podnesete 3-NDFL deklaraciju?

U slučaju da se deklaracija ne preda na vrijeme (od kasni), tada će investitoru biti naplaćena novčana kazna u iznosu od 5% neplaćenog iznosa poreza u skladu sa obračunom u deklaraciji, ali ne više od 30% navedenog iznosa i ne manje od 1000 rubalja (razlog: Član 119. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Da li je moguće uzeti u obzir primljene gubitke za protekle periode prilikom obračuna poreza?

Kao što znate, ako se prihod dobije na ruskom tržištu dionica, tada će svaki investitor moći prebiti gubitke i vratiti 13% iznosa primljenog gubitka. To se zove - dobiti poreski odbitak za transakcije s vrijednosnim papirima.

Ukoliko investitor na kraju godine ostvari dobit od stranog brokera, moći će da prebije i gubitke (uzete kao smanjenje poreske osnovice za profitabilnu godinu) prethodnih godina. Razlog: Član 220.1 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Prilikom utvrđivanja veličine poreske osnovice, država nam dozvoljava da koristimo pravo na poreske olakšice prilikom prenosa gubitaka iz poslovanja sa hartijama od vrednosti koje kruže na organizovanom tržištu hartija od vrednosti i finansijskim derivatima koji kruže na organizovanom tržištu. U članu 220.1 Poreskog zakona Ruske Federacije nema ograničenja u pogledu stranog brokera.

Kako uzeti u obzir gubitke iz prethodnih godina?

Poreski olakšice pri prenosu gubitaka iz transakcija sa hartijama od vrednosti i transakcija sa finansijskim instrumentima terminskih transakcija se obezbeđuju:

1. U visini iznosa gubitaka ostvarenih po osnovu transakcija sa hartijama od vrednosti koje kruže na organizovanom tržištu hartija od vrednosti. Navedeni poreski odbitak obezbjeđuje se u visini gubitaka koje je poreski obveznik stvarno ostvario od poslovanja sa hartijama od vrijednosti koje kruže na organizovanom tržištu hartija od vrijednosti u prethodnim poreskim periodima u visini poreske osnovice za te poslove;
2. U visini iznosa gubitaka primljenih od poslovanja sa finansijskim instrumentima terminskih transakcija koji kruže na organizovanom tržištu. Navedeni poreski odbitak obezbjeđuje se u iznosu stvarno primljenih gubitaka od strane poreskog obveznika od transakcija sa finansijskim instrumentima terminskih transakcija koji kruže na organizovanom tržištu u prethodnim poreskim periodima u okviru visine poreske osnovice za te transakcije.

Drugim riječima, ako ste imali gubitak na derivatima, onda se on može prebiti samo sa dobiti od finansijskih instrumenata, „bez miješanja“ u dobit od poslovanja s hartijama od vrijednosti.

Kako bi se uzeli u obzir gubici, potrebno je od stranog brokera tražiti ne samo potvrdu ili drugi dokument za profitabilnu godinu, već i dokument koji potvrđuje iznos gubitka za godinu koja je gubitkom.

Deklaraciju možete popuniti jednostavno i bez grešaka na web stranici porezne službe. Koristeći uslugu web stranice, ne samo da možete popuniti deklaraciju, već i dobiti kvalifikovanu pomoć u popunjavanju dokumenta, što će vam pomoći da izbjegnete greške i ubrzate proces dobijanja poreskog odbitka.

Osim toga, u usluzi web stranice možete naručiti pripremu 3-NDFL deklaracije od strane poreznih savjetnika. Konsultanti će vam u roku od jednog radnog dana sačiniti poresku prijavu 3-NDFL.

Sretno sa vašom deklaracijom!

Postotak priznaje se svaki unapred deklarisani (utvrđeni) prihod, uključujući i diskont, primljen na dužničku obavezu (dužničko obezbeđenje) bilo koje vrste (bez obzira na način registracije). U ovom slučaju, kamata se priznaje, posebno, prihodi primljeni na gotovinske depozite i dužničke obaveze, bez obzira na način njihove registracije (član 43. Poreskog zakona Ruske Federacije). Klasična vrsta dužničke hartije od vrijednosti je obveznica.

Poreska stopa od 9% utvrđuje se za prihode u vidu kamate na hipotekarne obveznice izdate prije 1. januara 2007. godine.

Kamata na dužničke hartije od vrijednosti i kursna razlika između prodajne (otkupne) cijene i kupoprodajne cijene umanjene za akumulirani prihod od kupona koje su građani primili od ruske organizacije podliježu oporezivanju na opštoj osnovi po stopi od 13%. strana organizacija u vezi sa aktivnostima njenog stalnog predstavništva u Ruskoj Federaciji; strana organizacija u vezi sa svojim aktivnostima izvan Ruske Federacije.

Obaveza obračunavanja i plaćanja poreza u budžet je na poreskom agentu koji plaća kamatu. Poreski agenti su priznati kao izdavaoci dužničkih hartija od vrijednosti - ruske organizacije i strane organizacije čije se aktivnosti u Rusiji obavljaju preko stalnih predstavništava (član 1. člana 226. Poreskog zakona Ruske Federacije). U slučaju da porez na dohodak fizičkih lica nije zadržan prema izvoru isplate dohotka, poreski obveznici samostalno obračunavaju porez.

Kamate na državne hartije od vrednosti Ruske Federacije i konstitutivnih subjekata Ruske Federacije, kao i na obveznice i druge hartije od vrednosti izdate odlukom predstavničkih organa lokalne samouprave ne podležu porezu na dohodak fizičkih lica (član 217. podtačka 25. Porezni zakonik Ruske Federacije). S obzirom na to da se, u skladu sa odredbama Poreskog zakonika, svaki unaprijed deklarirani (utvrđeni) prihod, uključujući i diskont ostvaren na dužničku obavezu bilo koje vrste, priznaje kao kamata, prihod u obliku diskonta na državne i opštinske obveznice takođe ne podleže oporezivanju, čiji uslovi emisije ne određuju kamatnu stopu.

Treba napomenuti da, dok Poglavlje 25 Poreznog zakonika Ruske Federacije „Porez na dobit preduzeća“ utvrđuje pravilo za izračunavanje prihoda od kamata na državne i opštinske obveznice bez kupona, Poglavlje 23 „Porez na dohodak fizičkih lica“ ne sadrži slično pravilo. Međutim, s obzirom na univerzalnost volje zakonodavca, može se zaključiti da prihod od kamata obračunat na osnovu razlike između nominalne vrijednosti i prosječne ponderisane cijene plasmana državnih ili opštinskih hartija od vrijednosti za koje nije određena kamatna stopa nije podliježe porezu na dohodak fizičkih lica. Međutim, razlika između prodajne (otkupne) cijene i kupoprodajne cijene umanjene za akumulirani kuponski prihod podliježe porezu na dohodak fizičkih lica po stopi od 13%.

Primjer. Pojedinac 1. aprila kupuje državne obveznice bez kupona nominalne vrijednosti 100 rubalja. za 83 rublje. (obveznice su plasirane 1. februara po ponderisanoj prosečnoj ceni od 76 rubalja, rok dospeća je 1 godina). Obveznice su prodate nakon 3 mjeseca. za 96 rubalja.

Dobit od prodaje obveznica iznosi 96 rubalja. - 83 rublja. = 13 rubalja. Uključuje kursne razlike i akumulirani diskontni prihod (ACI). AIT se izračunava na osnovu ponderisane prosječne cijene plasmana obveznica i roka dospijeća koji je odredio emitent.

AIT 1 u trenutku kupovine iznosi (100 rubalja - 76 rubalja) x 2:12 = 4 rublje.

AIT 2 na dan prodaje iznosi (100 rubalja - 76 rubalja) x 5:12 = 10 rubalja. Diskontni prihod akumuliran tokom držanja obveznica je AIT 2 - AIT 1 = = 10 rubalja. - 4 rub. = 6 rubalja, ne podliježe porezu na dohodak.

Kursna razlika bez diskontnog prihoda iznosi 13 rubalja. - 6 rubalja = 7 rubalja, podliježe porezu na dohodak po stopi od 13%.

Primjer. 1. aprila pojedinac kupuje korporativne obveznice nominalne vrijednosti 100 rubalja. za 83 rublje. (obveznice su postavljene 1. februara po 76 rubalja, rok dospijeća je 1 godina, uslovi emisije ne predviđaju obračun kamate). Obveznice su prodate nakon 3 mjeseca. za 96 rubalja.

Za potrebe obračuna poreza na dohodak fizičkih lica na korporativne hartije od vrijednosti, čiji uslovi izdavanja ne predviđaju isplatu prihoda od kamata, porezna osnovica se utvrđuje kao razlika između prodajne (otkupne) cijene i troškova sticanja ili poreza na imovinu. odbitak, ako postoje razlozi za njegovo korištenje. Dakle, finansijski rezultat od prodaje obveznica je 13 rubalja. Ovaj iznos podliježe oporezivanju na opštoj osnovi po osnovnoj stopi od 13%.

Za potrebe obračuna poreza na dohodak fizičkih lica, datum stvarnog prijema dohotka kod primanja u novcu je dan isplate prihoda, uključujući i njegov prenos na račune poreskog obveznika u bankama ili, za njegovo ime, na račune poreskog obveznika. treća lica. Shodno tome, fizička lica nemaju obavezu obračunavanja poreza na dohodak fizičkih lica na procijenjene prihode od kamata.

dividenda svaki prihod koji je dioničar primio od organizacije u raspodjeli dobiti preostale nakon oporezivanja (uključujući u obliku kamate na povlaštene dionice) na dionice (udjele) u vlasništvu dioničara srazmjerno udjelima dioničara u odobrenom kapitalu ovog organizacija je prepoznata.
Karakteristike su definisane čl. 214 Poreskog zakona Ruske Federacije. Poreski zakonik Ruske Federacije propisuje poreskim obveznicima samostalno utvrđuje visinu poreza na dohodak fizičkih lica na takav prihod (u odnosu na svaki iznos dividende). Ali ako dividende isplaćuje ruska organizacija, onda je ona ta koja je dužna obračunati i zadržati porez drugim riječima, da obavlja funkcije poreskog agenta.
Stopa poreza za ovu vrstu prihoda je 9%, ali samo za rezidentne poreske obveznike, za nerezidente stopa je 15%.
Neki građani primaju dividende iz izvora van naše zemlje i plaćaju odgovarajuće poreze u zemljama u kojima ostvaruju prihode. Međutim, to ne znači da je takav prihod oslobođen oporezivanja u Rusiji.
Iznos poreza na dohodak građana koji će se morati platiti u našoj zemlji može se umanjiti za iznos poreza koji se obračunava i plaća na mjestu izvora prihoda. Ali to će funkcionirati samo ako se izvor prihoda nalazi u stranoj državi sa kojom je sklopljen ugovor (ugovor) o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja. Ako ne postoji takav sporazum, morat ćete platiti porez iu zemlji u kojoj se prima prihod iu Rusiji.
U slučaju da iznos poreza plaćen na mjestu izvora prihoda prelazi iznos poreza na dohodak fizičkih lica obračunat u skladu sa čl. 23 Poreskog zakona Ruske Federacije, nastala razlika se ne vraća poreznom obvezniku.

Prihodi od poslovanja s dionicama

Fizička lica koja su prodala hartije od vrijednosti tokom godine, kako u opticaju, tako iu opticaju na organizovanom tržištu hartija od vrijednosti (berzi), moraće. Porez će se obračunavati prema pravilima iz čl. 214.1 Poreskog zakona Ruske Federacije. Da li se vrijednosnim papirom može trgovati ili ne utvrđuje se na dan njegove prodaje.
Prihodi poreskog rezidenta od poslovanja sa hartijama od vrijednosti podliježu porezu na dohodak fizičkih lica po stopi od 13%.
Poreska osnovica za transakcije sa hartijama od vrednosti priznaje se kao pozitivan finansijski rezultat na zbiru relevantnih transakcija obračunatih za poreski period.
Zauzvrat, finansijski rezultat se izračunava prema formuli: prihod minus odgovarajući rashodi.
Prihodi od poslovanja sa hartijama od vrednosti priznaju se kao prihodi od prodaje hartija od vrednosti primljeni u poreskom periodu. Troškovi, za čiji se iznos može umanjiti prihod od prodaje akcija, definisani su stavom 10. čl. 214.1 Poreskog zakona Ruske Federacije. Oni su dokumentovani i stvarno nastali od strane poreskog obveznika koji se odnose na, posebno, nabavku, prodaju, skladištenje i otkup hartija od vrednosti. U spisku troškova se navode, na primer, iznosi plaćeni u skladu sa ugovorom o prodaji hartija od vrednosti; troškove plaćanja usluga profesionalnih učesnika na tržištu hartija od vrijednosti; provizija (provizija); porez koji poreski obveznik plaća pri prijemu akcija putem donacije u skladu sa tačkom 18.1 čl. 217 Poreskog zakona Ruske Federacije, itd.
Prilikom utvrđivanja visine poreske osnovice, poreski obveznik ima pravo na poreske olakšice prilikom prenosa gubitaka po osnovu transakcija sa hartijama od vrednosti koje kruže na organizovanom tržištu hartija od vrednosti i sa finansijskim instrumentima terminskih transakcija koji kruže na organizovanom tržištu.
Ako se prodaju akcije društva koje je prethodno povećalo osnovni kapital. Često akcionarska društva pribjegavaju postupku povećanja odobrenog kapitala. Osnivački kapital društva može postati veći, posebno povećanjem nominalne vrijednosti akcija. U tom slučaju se prethodno izdate akcije pretvaraju u akcije iste kategorije (vrste) veće nominalne vrijednosti. Istovremeno, dionice konvertirane promjenom nominalne vrijednosti akcija poništavaju se kao rezultat takve konverzije. Nadalje, dioničar može htjeti prodati dionice koje su poskupjele.
Ministarstvo finansija Rusije je u dopisu br. 03-04-05/4-119 od 25. februara 2011. godine objasnilo da se u takvoj situaciji prihod od prodaje akcija koje dobijaju fizička lica prilikom povećanja osnovnog kapitala preduzeća organizacija je iznos novca koji poreski obveznik primi na osnovu ugovora o kupoprodaji. Kao dokumentovani rashodi priznaju se troškovi sticanja akcija u vlasništvu poreskog obveznika pre njihove zamene (konverzije).
Ako se prodaju akcije koje su prethodno kupljene za privatizacione čekove (vaučeri). Neki građani su mogli da iskoriste privatizacione čekove izdate 1992. godine za kupovinu akcija preduzeća koje se sada mogu prodati uz dobit. Kakav će biti postupak oporezivanja prihoda od takve transakcije?
Federalna poreska služba Rusije za Moskvu u pismu od 06.08.2010. N 20-14 / 4 / [email protected] skrenuo je pažnju poreskim obveznicima na sledeće: prilikom utvrđivanja osnovice za porez na dohodak fizičkih lica pri ostvarivanju prihoda od prodaje hartija od vrednosti kupljenih za vaučere, troškovi njihovog sticanja se utvrđuju na osnovu njihove tržišne vrednosti na dan prodaje za vaučere.
U nedostatku tržišne vrednosti akcija privatizovanih preduzeća, troškovi njihovog sticanja mogu se utvrditi na osnovu nominalne vrednosti vaučera prenetih za te akcije, ili na osnovu cene vaučera koju su ugovorile ugovorne strane. o prodaji akcija za privatizacione čekove.
U pismu se pojašnjava da se iznos prihoda od prodaje dionica kupljenih za vaučere može umanjiti za iznos njihove tržišne vrijednosti u trenutku prodaje za vaučere ili za iznos izračunat na osnovu broja vaučera koji se prenose u zamjenu za dionice. i njihovu nominalnu (ugovornu) vrijednost, kao i iznos troškova za plaćanje vrijednosti akcija na teret sredstava sa ličnog privatizacionog računa, ako se ti troškovi mogu dokumentovati.
Osim toga, u pismu se navodi da je paragrafom 5 Uredbe predsjednika Ruske Federacije od 14. avgusta 1992. N 914 utvrđeno da su vaučeri iz 1992. godine imali nominalnu vrijednost od 10.000 rubalja.
Po našem mišljenju, kada je reč o nominalnoj vrednosti privatizacionih čekova, potrebno je uzeti u obzir apoen iz 1998. godine i obračunati iznos rashoda na osnovu vrednosti privatizacionih čekova, sa izmenama.
U pismu se takođe navodi da se iznos prihoda ostvaren od prodaje (realizacije) akcija može umanjiti za iznos stvarno nastalih i dokumentovanih troškova u vezi sa skladištenjem i prodajom ovih hartija od vrednosti.
Ako se akcije prodaju na silu. Lice koje je postalo vlasnik više od 95% akcija akcionarskog društva ima pravo da otkupi navedene hartije od vrednosti od preostalih akcionara - vlasnika akcija otvorenog akcionarskog društva, kao i od vlasnici emisionih hartija od vrednosti koje se mogu konvertovati u takve akcije akcionarskog društva.
Prinudni otkup dionica od manjinskih dioničara mora se izvršiti u skladu sa zakonom, u skladu sa zahtjevima zakona u svakoj od njegovih neophodnih faza, u razumnom roku i uz djelotvornu sudsku kontrolu - u cilju zaštite prava manjina. dioničari kao slaba strana u korporativnim odnosima, što utvrđuje obavezu istraga od strane sudova koji razmatraju predmete o pobijanju odluka o prinudnom otkupu dionica ili nastanku prava na isti, kao i o naknadi gubitaka nastalih u vezi sa nezakonitim utvrđivanje cijene akcija koje se otkupljuju, svih okolnosti koje mogu ukazivati ​​na bitnu povredu zahtjeva zakona ili zloupotrebu prava i na taj način uticati na utvrđivanje pravične cijene otkupljenih akcija (Odluke Ustavnog suda Ruske Federacije od 03.07.2007. N N 681-O-P, 713-O-P, 714-O-P).
Otkup hartija od vrijednosti vrši se po cijeni koja nije niža od njihove tržišne vrijednosti, koju mora utvrditi nezavisni procjenitelj. Akcionar koji se ne slaže sa cenom hartija od vrednosti koje se otkupljuju ima pravo da se obrati arbitražnom sudu sa zahtevom za naknadu gubitaka nastalih u vezi sa nepravilnim određivanjem cene hartija od vrednosti koje treba otkupiti. Tužba se može podnijeti u roku od šest mjeseci od dana kada je vlasnik hartija od vrijednosti saznao za zaduženje hartija od vrijednosti koje se otkupljuje sa njegovog ličnog računa (račun depozita).
Ministarstvo finansija Rusije u pismu broj 03-04-05/2-591 od 05.10.2010. godine pojašnjava da prihod manjinskog akcionara kao rezultat otkupa akcija od njega predstavlja prihod od prodaje hartija od vrednosti (a ne kompenzaciju za gubitke). Dakle, podliježe oporezivanju u skladu sa odredbama čl. 214.1 Poreskog zakona Ruske Federacije, tj. na opšti način.
Lice koje je postalo vlasnik 95% akcija ad dužno je da plati hartije od vrednosti koje će se otkupiti putem bankovnih podataka ili poštanske uputnice na adresu navedenu u prijavama vlasnika hartija od vrednosti (uključenih u listu). vlasnika hartija od vrijednosti koje se otkupljuju, sastavljen od datuma navedenog u zahtjevu za otkup hartija od vrijednosti).
Ukoliko prijave manjinskih akcionara ne budu primljene u utvrđenom roku ili prijave ne sadrže potrebne podatke o bankovnim podacima ili adresi za poštansku uplatu, sredstva za otkupljene akcije prenose se na depozit kod notara kod lokacija AD.
Da li činjenica prenosa sredstava na depozit kod notara znači da je manjinski akcionar već primio prihod?
Kako je Ministarstvo finansija Rusije objasnilo u pismu br. 03-04-05/2-491 od 23. avgusta 2010. godine, kada organizacija prenosi sredstva na depozit kod notara, poreski obveznik još nema mogućnost da raspolaže ovim sredstvima. te, shodno tome, ne prima ni prihod. Datum stvarnog prijema prihoda u gotovini utvrđuje se u skladu sa st. 1 str 1 art. 223 Poreskog zakona Ruske Federacije kao dan njegove uplate, uključujući dan prijenosa prihoda na račune poreskog obveznika u bankama ili, u njegovo ime, na račune trećih lica.
U predmetnom slučaju, kao datum stvarnog prijema prihoda od otkupa hartija od vrijednosti smatra se dan kada poreski obveznik primi ova sredstva sa depozita kod notara, uključujući i dan prenosa sredstava na žiro račun poreskog obveznika.
Udjeli u nasljedstvu. Prema čl. 1176 Građanskog zakonika Ruske Federacije, nasljedstvo člana akcionarskog društva uključuje dionice u njegovom vlasništvu. Nasljednici na koje su prešli postaju učesnici akcionarskog društva. Međutim, mnogi nasljednici radije prodaju svoje dionice.
Poznato je da prihodi u novcu i naturi dobijeni od fizičkih lica nasljeđivanjem ne podliježu porezu na dohodak građana (izuzev naknada koje se isplaćuju nasljednicima (nasljednicima) autora naučnih, književnih, umjetničkih djela, kao npr. kao i otkrića, izumi i industrijski dizajn). Ovo je norma iz stava 18. čl. 217 Poreskog zakona Ruske Federacije. Da li ću morati platiti porez na dohodak pri prodaji naslijeđene imovine?
Ministarstvo finansija Rusije je pojasnilo da ako je naslednik primio sredstva od depozita notara za otkupljene akcije, onda nema potrebe za plaćanjem poreza (Pismo od 18.02.2011. N 03-04-05 / 7-105). U drugim slučajevima, porez na dohodak fizičkih lica nakon prodaje dionica će se morati platiti.
Dokument koji potvrđuje period sticanja vrijednosnih papira, u ovom slučaju, može biti potvrda o pravu na nasljeđivanje (Pismo Federalne poreske službe Rusije od 1. februara 2007. N 04-2-03 / 7).
Kao što je već napomenuto, spisak troškova za čiji se iznos može umanjiti prihod od prodaje akcija utvrđen je stavom 10. čl. 214.1 Poreskog zakona Ruske Federacije. U njemu (klauzula 9) se spominje porez koji se plaća po prijemu hartija od vrijednosti putem nasljeđivanja. Međutim, trenutno je ukinut porez na imovinu koja prelazi putem nasljeđivanja (ovo se odnosi na nasljeđe za koje se potvrde izdaju nakon 1. januara 2006. godine).
Nasljednici prema čl. 333.24 Poreskog zakona Ruske Federacije plaćaju državnu taksu za izdavanje potvrde o pravu na nasljeđivanje po zakonu ili testamentu.
Visina naknade je: djeca, uključujući usvojenu djecu, supružnika, roditelje, punopravnu braću i sestre ostavioca - 0,3% vrijednosti naslijeđene imovine, ali ne više od 100.000 rubalja; ostali nasljednici - 0,6% vrijednosti naslijeđene imovine, ali ne više od 1.000.000 rubalja.
Po našem mišljenju, u troškove sticanja, prodaje, čuvanja i otkupa hartija od vrijednosti treba uračunati i iznos državne naknade za izdavanje potvrde o pravu na naslijeđe, koja se trenutno obračunava umjesto poreza na nasljeđe. Takođe, sa naše tačke gledišta, kao deo ovih troškova treba uzeti u obzir državnu obavezu za preduzimanje mera za zaštitu nasledstva (600 rubalja).
Prilikom prodaje dionica koje su naslijeđene tokom perioda na koji porez na imovinu prelazi po redu nasljeđivanja, iznos poreza se priznaje kao rashod pojedinca prilikom prijema vrijednosnih papira u vlasništvo (Pismo Federalne poreske službe Rusije za Moskvu od 11.06.2010. N 20-14 / 4 / 061941).

Oslobođenje od oporezivanja

Prema stavu 17.2 čl. 217 Poreskog zakonika Ruske Federacije ne podliježu porezu na dohodak na prihode od prodaje (otplate) udjela u odobrenom kapitalu ruskih organizacija, kao i određene vrste dionica. Ovo izuzeće je uvedeno Federalnim zakonom br. 395-FZ od 28. decembra 2010. godine i odnosi se na hartije od vrijednosti (udjele u odobrenom kapitalu) koje su poreski obveznici stekli počev od 1. januara 2011. godine.
Ako su akcije prodate ove godine, ali su kupljene pre 1. januara 2011. godine, nema oslobađanja od poreza na dohodak građana (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 16. februara 2011. N 03-04-05 / 4-93) . Štaviše, u stvari, pogodnosti će biti moguće koristiti tek od 1. januara 2016. godine, tj. nakon pet godina držanja akcija stečenih 2011.
Još jedna značajna stvar - oslobađanje od oporezivanja odnosi se samo na dionice (udjele u odobrenom kapitalu) ruskih organizacija koje je porezni obveznik stekao, a nije ih primio na bilo koji drugi način, na primjer, prilikom povećanja odobrenog kapitala kompanije. na teret svoje imovine (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 02.01.2011. N 03-04-05 / 0-48).
Razmotrite koji su još uslovi za oslobađanje od oporezivanja prihoda od prodaje akcija.
Prvo, izuzeće se odnosi samo na dionice ruskih organizacija.
Drugo, ove akcije treba navesti u listi iz st. 2 čl. 284.2, čl. 217 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Treće, danom prodaje (otkupa) akcija (učešća), one moraju neprekidno pripadati poreskom obvezniku po osnovu prava svojine ili drugog stvarnog prava duže od pet godina. Prilikom prodaje akcija prije ovog datuma, porez na dohodak građana će se morati platiti na ostvareni prihod.
Stav 2. čl. 284.2 Poreskog zakona Ruske Federacije (usput, ovaj članak je iz poglavlja 25 Poreskog zakona Ruske Federacije) sadrži sljedeću listu dionica ruskih organizacija:
- koje se odnose na hartije od vrijednosti kojima se ne trguje na organizovanom tržištu hartija od vrijednosti, tokom čitavog perioda vlasništva poreskog obveznika na tim akcijama;
- koje se odnose na hartije od vrijednosti koje optječu na organizovanom tržištu hartija od vrijednosti, a tokom čitavog perioda vlasništva poreskog obveznika na tim akcijama, koje su akcije visokotehnološkog (inovativnog) sektora privrede;
- koji se na dan sticanja odnose na hartije od vrijednosti kojima se ne trguje na organizovanom tržištu hartija od vrijednosti i na dan njihove prodaje od strane navedenog poreskog obveznika ili drugog otuđenja (uključujući otkup) od navedenog obveznika u vezi sa hartijama od vrijednosti kojima se trguje na organizovanom tržištu hartija od vrijednosti i kojima se dijeli visokotehnološki (inovativni) sektor privrede.

Mnogi građani Rusije bave se trgovinom dionicama raznih kompanija. Koji porez se može nametnuti na prihode od relevantnih transakcija? Koje su poreske olakšice za ove pravne odnose utvrđene zakonodavstvom Ruske Federacije?

Obračun poreza na promet akcija: opšta pravila

Za početak, proučimo opća pravna pravila koja određuju kako se izračunava.

Prodaja dionica koje je izdala kompanija od strane građanina stvara oporezivi prihod za ovo lice. Obračunava se po stopi od 13% za rezidente Rusije i 30% za nerezidente.

Postoji li porez na prodaju dionica koje su se pokazale neisplativim? Ne, u tom smislu zakonodavac se drži razumnog stava. Stvarna oporeziva osnovica za transakcije trgovanja može se umanjiti za iznos troškova koje fizičko lice ima pri kupovini dionice. Osim toga, rashodi uključuju i one troškove koji se odnose na održavanje računa (ako je korišten za obavljanje transakcija s dionicama).

Dakle, u ovom slučaju govorimo o naplati poreza samo na pozitivan rezultat trgovanja hartijama od vrijednosti.

Treba napomenuti da u pogledu poreza na prihod od dionica ne postoji pravilo prema kojem se relevantni prihodi oslobađaju poreza nakon 3 godine vlasništva nad prodatom imovinom od strane pojedinca – kao što je to slučaj, na primjer, sa stvarnim nekretnine (nabavljene prije 2016.) i automobile. Istovremeno, u odnosu na prihode od transakcija s vrijednosnim papirima koje izdaju firme određenih kategorija, zakonodavstvo Ruske Federacije utvrđuje niz značajnih pogodnosti - njihove specifičnosti ćemo razmotriti nešto kasnije.

Sada ćemo detaljnije proučiti redoslijed kojim se, u poreske svrhe, u transakcijama s vrijednosnim papirima, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, treba uzeti u obzir prihod pojedinca.

Računovodstvo prihoda

U okviru transakcija prodaje akcija, prihodi od transakcija smatraju se oporezivim:

• sa akcijama kojima se trguje na berzi;
• sa akcijama kojima se trguje van berzanske infrastrukture;
• sa izvedenim monetarnim instrumentima koji su uključeni na berzi i van nje;
• sa monetarnim instrumentima, čija je upotreba regulisana Zakonom „O tržištu hartija od vrednosti”.

Primjeri derivativnih instrumenata, kada ih koristi pojedinac, mogu se pojaviti oporezivi prihodi - fjučers, terminski ugovori, ugovori o opcijama.

Treba napomenuti da prihodi predstavljeni kamatama, kao što je prihod od kupona, moraju biti uključeni u oporezivu osnovicu, osim ako zakonom nije drugačije određeno.

Sada – o računovodstvu troškova koje pojedinac može iskoristiti za optimizaciju poreske osnovice pri kupoprodaji dionica kompanije.

Računovodstvo troškova

Predmetni troškovi, prema zakonu, obuhvataju troškove potvrđene službenim dokumentima koji se odnose na:

• sa kupovinom, prodajom dionica (u stvari, troškovi održavanja računa mogu biti povezani sa troškovima povezanim s prodajom);
• sa skladištenjem i otkupom dionica;
• korišćenje finansijskih instrumenata koji su klasifikovani kao derivati;
• uz ispunjenje raznih obaveza po transakcijama.

Primjeri takvih troškova uključuju:

1. iznosi koje je fizičko lice prenijelo u korist društva koje je izdalo akcije;
2. iznosi koji čine iznos premija u skladu sa ugovorima;
3. periodična ili paušalna plaćanja, koja podležu pravilima za korišćenje derivata;
4. troškovi povezani s plaćanjem usluga brokera, posrednika ili, na primjer, klirinških organizacija;
5. troškovi koji se moraju nadoknaditi jednom ili drugom učesniku na tržištu hartija od vrednosti;
6. plaćanje provizije;
7. porezi koje plaća fizičko lice za dionice primljene nasljedstvom, donacijom;
8. kamate plaćene bankama na ciljane kredite za kupovinu dionica;
9. ostali troškovi koji se odnose na trgovanje akcijama i koji su potvrđeni.

Tako nije zatvorena lista mogućih troškova koje pojedinac može primijeniti u cilju smanjenja porezne osnovice.

Napomenuli smo da je osnovni kriterijum da fizičko lice ima obaveze u vezi sa plaćanjem poreza pri prodaji akcija jeste pozitivan finansijski rezultat transakcije sa hartijama od vrednosti. Proučimo nijanse koje karakteriziraju definiciju ovog rezultata.

Formula za određivanje finansijskog rezultata u opštem slučaju je vrlo jednostavna: uzimaju se prihodi, izračunavaju onim redom koji smo prethodno razmotrili, a od njih se oduzimaju rashodi koji zadovoljavaju gore navedene kriterijume. Istovremeno, ako fizičko lice ima rashode u poreskom periodu, ali nema prihoda, onda se ti rashodi mogu preneti u poreski period u kojem se prihodi pojavljuju.

Finansijski rezultat transakcija u vezi sa prodajom i kupovinom akcija fizičkog lica utvrđuje se na kraju poreskog perioda. Rezultat transakcija direktno s dionicama i derivatima se posebno obračunava.

Ako je finansijski rezultat na osnovu činjenice da pojedinac vrši transakcije direktno sa akcijama negativan, onda se višak rashoda nad prihodima može iskoristiti za optimizaciju poreske osnovice za finansijski rezultat, koji odražava transakcije sa derivatima. Osim toga, vrijedi i suprotno pravilo – kada se transakcije s derivatima ispostavi da su neisplative, osnovica za transakcije s dionicama može se optimizirati za iznos gubitka.

Istovremeno, ako se obe vrste trgovačkih poslova, i transakcije sa akcijama i transakcije sa derivativnim instrumentima, pokažu kao neisplative, onda poreski obveznik mora voditi posebno računovodstvo ovih gubitaka na propisan način. To će omogućiti da se gubitak iskoristi za optimizaciju oporezive osnovice u budućim poreskim periodima – za relevantne transakcije. Odnosno, gubici po ugovorima koji su povezani sa kupoprodajom akcija mogu se uzeti u obzir prilikom obračuna poreske osnovice samo za iste ugovore. Isto pravilo je uspostavljeno i za transakcije sa upotrebom derivativnih finansijskih instrumenata.

Važna nijansa: navedena pravila za prenos gubitaka važe samo u okviru transakcija koje se sprovode na berzanskim aukcijama. Ako trgovanje nije obavljeno na organizovanom finansijskom tržištu, onda se ne može izvršiti prenos gubitaka na gore opisani način. Ukupno, odgovarajući gubici se mogu prenijeti u buduće porezne periode za 10 godina. Istovremeno, važno je čuvati dokumente koji potvrđuju finansijski rezultat.

Na početku članka napomenuli smo da se u nizu slučajeva utvrđuju značajne olakšice za poreske obveznike koji obračunavaju prihod po osnovu transakcija akcijama. Kakva je priroda ovih beneficija? Kako izbjeći plaćanje poreza pri prodaji dionica prilikom njihove primjene?

Porez na transakcije dionica: beneficije

Vjerovatno najznačajnija pogodnost za fizička lica u pogledu transakcija dionicama je ona koja podrazumijeva da će građanin imati mogućnost, u principu, da ne plaća porez na prihod koji dobije prodajom određenih akcija. Konkretno, one koje su izdala ruska preduzeća i koje su pojedinci kupili nakon 01.01.2011. Glavni uslov za primjenu ove privilegije je vlasništvo nad relevantnim dionicama 5 ili više godina (podložno nizu dodatnih uslova).

Biće od velike važnosti da akcije emituje firma čija imovina nije veća od 50% na osnovu nekretnina registrovanih u Rusiji. Ako je to slučaj, onda se poticaji prihoda na ove dionice mogu primijeniti čak i ako su relevantne vrijednosne papire kupljene prije 2011. godine.

Ako govorimo o dodatnim uslovima za nuliranje poreza na akcije, onda to uključuje trgovanje ovim akcijama van sistema razmene. Izuzetak je, opet, uspostavljen za firme sa manje od 50% imovine u obliku ruskih nekretnina, kao i firme koje posluju u visokotehnološkom segmentu privrede (istovremeno, ove poslednje mogu imati više od 50% u ruskim nekretninama).

osim toga, Nulta poreska stopa na prihod od prodaje akcija može se koristiti ako:

• izdaju ih visokotehnološka preduzeća;
• fizičko lice posjeduje dionice 1 godinu i 1 dan ili više (pod uslovom da ove hartije od vrijednosti nisu prodate prije 29.12.2015.).
• dionice visokotehnološke firme kotiraju se na berzi - najmanje na dan prodaje.

Sljedeća opcija za smanjenje poreza na prihod od transakcije dionicama je korištenje odbitaka od ulaganja. Proučimo njihove specifičnosti detaljnije.

Primjena investicionih odbitaka

Odbici u pitanju su predstavljeni zakonodavstvom Ruske Federacije u 2 varijante. Hajde da ih razmotrimo.

1. Odbici na individualnom investicionom računu ili IIA.

Od 2015. godine građani Rusije imaju pravo otvarati IIS - račune kojima upravljaju nadležni brokeri na period od 3 godine ili više. Maksimalni iznos sredstava koji se može staviti na IIS je 400 hiljada rubalja tokom godine.

Stvarni odbitak prema dotičnoj šemi može biti (po izboru građanina):

• 13% od iznosa sredstava položenih na IIS (za smanjenje poreza na dohodak građana);
• cjelokupan iznos poreza na investicione transakcije na IIS.

U prvom slučaju, za praktičnu primjenu odbitka, građanin mora imati oporezivi prihod – na primjer, predstavljen platom. Ako se, na primjer, 400 hiljada rubalja stavi na njegov IIS tokom godine, tada će ovaj građanin moći dobiti odbitak poreza na dohodak u iznosu od 52 hiljade rubalja (13% od 400.000). sasvim moguće i povraćaj poreza na prodaju akcija, koji su kupljeni preko redovnog brokerskog računa i donosili oporezivu dobit.

Može se primijetiti da odgovarajući odbitak ne utiče na mogućnost ostvarivanja drugih poreskih olakšica - na primjer, imovinskih ili socijalnih odbitaka.

Druga opcija je prikladnija za iskusne trgovce koji koriste IIS kao punopravni finansijski instrument i očekuju da će od toga dobiti značajan prihod: na njega se neće plaćati porez.

U mnogim slučajevima, trgovci koji koriste IIS drugi odbitak također trguju dionicama na redovnim brokerskim računima. Istovremeno, mogu koristiti sljedeću vrstu poreskih olakšica.

2. Odbici za dionice koje se ne plaćaju 3 godine ili više.

Riječ je o dionicama kojima se trguje na ruskoj berzi. Ako je građanin, nakon što je kupio dionicu odgovarajućeg tipa, držao 3 godine, a zatim je prodao, tada s pozitivnim finansijskim rezultatom neće morati platiti porez na to.

Istovremeno, maksimalni iznos pozitivnog finansijskog rezultata koji se može uzeti u obzir u okviru razmatranog odbitka odgovara 3.000.000 rubalja pomnoženo sa utvrđenim koeficijentom. Može biti jednako:

• broj godina u kojima poreski obveznik drži akcije (ako se sve drže isti vremenski period u trenutku prodaje);
• indikator, koji je određen formulom datom u stavu 2 člana 219.1 Poreskog zakonika Rusije.

Ako je pozitivan finansijski rezultat pri trgovanju akcijama na ruskoj berzi premašio maksimalnu vrijednost utvrđenu na način koji mi smatramo, tada će građanin morati platiti porez na dohodak građana.

Može se primijetiti da, zauzvrat, kada se primjenjuje odbitak druge vrste za IIS, vrijednost finansijskog rezultata može biti bilo koja i na nju se neće naplaćivati ​​porez. Osim toga, odbitak za dionice koje je potrebno držati 3 godine da bi bile oslobođene plaćanja poreza se obračunava izvan infrastrukture IIA - samo na posebnom brokerskom računu.

Još jedna nijansa je da građanin ima pravo da otvori samo 1 individualni investicioni račun. Ako registruje drugu, mora zatvoriti prethodni. Zauzvrat, brokerski računi - na kojima je moguće primijeniti odbitak za dionice u vlasništvu 3 godine ili više, može se otvoriti bilo koji broj. Glavna stvar je da se na njima trguje vrijednosnim papirima kojima se trguje na ruskim berzama.