Kuidas aasta jooksul STS-ilt UTII-le ja UTII-lt STS-ile üle minna ning maksudeklaratsioonide esitamise kord maksustamisrežiimi muutmisel. Usn-lt envd-le üleminek

Küsimus, kuidas üksikettevõtja saab UTII-le üle minna, teeb muret paljudele ettevõtjatele. Lõppude lõpuks on sellel süsteemil olemasolevate eelissüsteemide seas kõige kasumlikuma maine väljateenitud. Käsitleme tegevuste algoritmi üksikasjalikumalt.

Arvestuslikule tulule ühekordse maksu kohaldamise õigus on teatud tingimustele vastavatel juriidilistel isikutel ja üksikettevõtjatel. See maksustamissüsteem seisneb selles, et maksustatakse mitte tegelikku tulu, vaid spetsiaalselt arvutatud arvestuslikku väärtust, mis määratakse kindlaks füüsiliste erinäitajate (müügipind, sõidukite arv, töötajate arv jne) alusel. Kuna "imputeerimine" ei ole kõikide tegevusliikide puhul lubatud, siis üleminek sellele vastavalt nõuetele Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.28 on vabatahtlik. Maksumaksja saab selle režiimi valida nii kohe pärast oma staatuse registreerimist föderaalses maksuteenistuses kui ka juba tegevuste elluviimise ajal.

Kellel on õigus rakendada ühtset maksu

Arvestusliku maksustamise lubatud tegevuste loetelu on toodud all Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.26. Eelkõige saate sellele režiimile lülituda, kui IP on sisse lülitatud:

• majapidamisteenuste osutamine;
• mootorsõidukite remondi-, hooldus- ja pesuteenuste, samuti parklate korrashoiu teenuste osutamine;
• mootortransporditeenuste pakkumine;
• jaekaubandus ja avalik toitlustamine;
• reklaam;
• maa, eluaseme ja mitteeluruumide rentimine.

Samal ajal kinnitavad kohalikud omavalitsused igas piirkonnas konkreetsed tööd ja teenused. Üksikettevõtjal on õigus kombineerida ühtset maksu teiste režiimidega: üldise ja lihtsustatud. Sel juhul on 2019. aastal UTII-le ülemineku tingimused lubatud valida Vene Föderatsiooni moodustavas üksuses kinnitatud loendist.

Üleminek UTII-le üksikettevõtja registreerimisel

UTII maksustamissüsteemiks valimiseks peab uus ettevõtja registreerima end tegevuskohas või objektide asukohas maksumaksjana. Pärast seda peab ta 5 tööpäeva jooksul alates töö alustamise kuupäevast teatama föderaalsele maksuteenistusele oma soovist seda maksurežiimi kohaldada. Selleks tuleb täita taotlusvorm. Üksikettevõtjate üleminekuvorm UTII 2019-le kiideti heaks Venemaa föderaalse maksuteenistuse 12.11.2012 korraldusega nr ММВ-7-6 / ja seda nimetatakse UTII vormiks nr 2 (vorm vastavalt KND 1112012). Organisatsiooni maksjaks registreerimiseks kasutatakse teist sama korraldusega kinnitatud vormi.

Selle dokumendi täitmine pole sugugi keeruline. Peamine raskus seisneb maksuobjektide koodide õiges näitamises. Lõppude lõpuks soovivad maksuhaldurid rakenduses näha mitte OKVED2, vaid ühe maksu maksudeklaratsiooni lisa väärtusi. Näiteks selles loendis tähendab 01 "Isiklike teenuste osutamine" ja 05 - "Mootortransporditeenuste osutamine kaupade transportimiseks". Lisateavet leiate Venemaa föderaalse maksuteenistuse 4. juuli 2014 korralduse nr MMV-7-3 / (muudetud 19. oktoobril 2016) lisast nr 5.

Tiitellehel peate märkima üksikettevõtja andmed ja UTII kohaldamise alustamise kuupäeva:

Teisel lehel on andmed tegevuste kohta. Neid võib olla mitu:

Viie päeva jooksul vaatab föderaalne maksuteenistus taotlust läbi, pärast mida saadab "arvestamise" kohta maksjana registreerimise teate. See on väga oluline dokument, sest just tema on see, kes tõendab ühe maksu kohaldamise õigust, mitte OSNO või STS. Sellise maksustamise alguskuupäevaks loetakse avalduses märgitud kuupäev.

Üleminek UTII-le aasta keskel

Igal üksikettevõtjal on õigus maksustamisperioodi (kalendriaasta) keskel üle minna UTII-le, tingimusel et see maks valitakse algselt või alustatakse uue ettevõttega, mis on lubatud "arveldamisel", näiteks siis, kui veterinaarkliiniku või kaupluse avamine. Üleminekualgoritm ja vormi täitmise kord ei erine uutele ettevõtjatele ettenähtust. Kui aga üksikettevõtja avas uue maksustamisobjekti (näiteks kaupluse) ja ei alustanud aasta keskel uut tüüpi tegevust (näiteks kaubandust), siis ei ole tal õigust aasta keskel üleminek lihtsustatud maksusüsteemilt UTII-le. Üldise maksusüsteemiga lähenemise korral see õigus säilib.

Üksikettevõtja registreerimisel on vaja selgelt määratleda küsimus, millist maksustamisviisi valida. Samal ajal on ettevõtjal mitu võimalust, millest igaüks eeldab nii plusside kui ka miinuste olemasolu. Mõelge, mis on UTII ja kuidas sellele lülituda.

Mis see on

Selle süsteemi rakendamise peamised põhimõtted ja nüansid on kajastatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükis 26.3. UTII on eriline maksurežiim, mille puhul föderaalne maksuteenistus kehtestab teatud tegevuste eeldatava kasumi taseme.

UTII-le üleminek võimaldab ettevõtja vabastada muud liiki maksude ja tasude tasumisest. Valitud maksustamissüsteemiga vastavalt UTII-le on üksikettevõtja vabastatud üksikisiku tulumaksust ja kinnisvaramaksust FL.

Pealegi ei maksa ärimehed käibemaksu tehingutelt, mis on Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatüki 21 kohaselt maksustamise objektiks tunnistatud. Erandiks on käibemaks, mis tuleb tasuda vastavalt kaupade importimisel Vene Föderatsiooni territooriumile.

Seega asendab UTII korraga kolme liiki makse - üksikisiku tulumaks, käibemaks ja kinnisvaramaks FL. 1. jaanuaril 2013 jõustus see 25. juunil 2012, mis muutis mõnevõrra UTII kohaldamise põhimõtteid.

Režiim muutus vabatahtlikuks. UTII-d kasutavatel maksumaksjatel on õigus valida, kas teha UTII-s ühesuguseid tegevusi või minna üle teisele süsteemile.

Millistel juhtudel on see võimalik

94-FZ kohaselt saavad üksikettevõtjad alates 2013. aastast UTII-le üle minna täiesti vabatahtlikult.

See valik on aga saadaval järgmistel tingimustel:

• see maksurežiim on kehtestatud selle linnaosa territooriumil, kus üksikettevõtja kavatseb oma tegevust läbi viia;
• valla territooriumil kehtiv normatiivakt sisaldab viidet konkreetsele tegevusele, mida üksikettevõtja saab UTII alusel teostada;
• tegevused vastavad ühele loendis esitatutest.

Loetleme peamised tegevusliigid, mille läbiviimisel üksikettevõtja saab UTII maksusüsteemile üle minna:

• jaekaubandus;
• avaliku toitlustamise korraldamine;
• majapidamis- ja veterinaarteenuste osutamine;
• mehaaniliste sõidukite remondi- ja hooldustööde teostamine;
• sõidukite parkimise ja parkimiskohtade pakkumise teenuste pakkumisega seotud äri;
• kaupade ja reisijateveo teenuste pakkumine;
• ajutise majutuse ja majutuse korraldamine;
• ruumide, jaemüügipunktide ja muude majandusotstarbeliste kohtade rentimise teenused.

UTII-le ülekantavate tegevuste täielik loetelu on esitatud Vene Föderatsiooni maksuseadustikus.

Kuidas IP registreerimisel UTII-le lülituda

UTII-le üleminekuks peab ettevõtja oma soovist maksuhaldurit ettenähtud korras teavitama. On teatud protseduur, mida tuleb järgida. Mõelge, kuidas saate UTII-le lülituda.

1. etapp. Maksuhalduri määramine dokumentide esitamiseks

Kõigepealt on vaja kindlaks määrata maksuamet, kellele tuleb esitada dokumendid üksikettevõtja registreerimiseks ja sellele järgnevaks UTII-le üleminekuks. Kehtivad õigusaktid näevad ette, et üksikettevõtja on kohustatud end registreerima alalise registreerimise kohas.

See reegel kehtib tegevustele, millega ei kaasne konkreetse territooriumiga sidumist (näiteks kaupade kojutoomine, transporditeenused, kaubitsemine jne).

Seega on esimeses etapis vaja kindlaks määrata üksikettevõtja füüsilisest isikust ettevõtjana registreerimise kohas asuv maksuhaldur.

Kuid kui äri ei ole seotud ülaltoodud tegevuste elluviimisega, peaksite registreeruma ja esitama UTII jaoks dokumendid tegevuskoha maksuametile.

2. etapp. Esitame dokumendid territoriaalsele maksuhaldurile IP registreerimiseks

Viime läbi kogu IP registreerimise protseduuri. Kuidas seda õigesti ja kiiresti teha, kirjeldatakse meie eelmistes artiklites.

Pärast IP registreerimise õnnestumist ja vastava sertifikaadi väljastamist omandab ettevõtja õiguse minna üle UTII-le. Selline võimalus antakse alles pärast seda, kui üksikisik on registreeritud ettenähtud viisil üksikettevõtjana.

3. etapp. Esitame dokumendid UTII-le üleminekuks

Dokumentide esitamise ja territoriaalses maksuhalduris UTII maksumaksjana registreerimise täielikud üksikasjad on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustikus.

Ettevõtja, kes on nõuetekohaselt registreerinud füüsilisest isikust ettevõtja ja on alustanud tegevust, saab minna üle UTII maksustamissüsteemile, kui tegevuse liik on loendis märgitud.

Selleks esitatakse üksikettevõtja elu- või tegevuskohas registreerinud maksuhaldurile vormikohane avaldus.

Lisaks avaldusele esitatakse teatud loetelu dokumentidest, mida käsitleme allpool.

Seega on võimalik taotlust esitada ja üleminek teha alles pärast UTII-d kasutavate tegevuste tegelikku algust.

UTII maksudeklaratsioon tuleb esitada hiljemalt aruandlusele järgneva kvartali esimese kuu 20. kuupäevaks.

Milliseid dokumente on vaja

Föderaalne maksuteenistus nõuab UTII-le ülemineku protseduuri rakendamisel taotlejalt ainult ühte dokumenti - UTII-2 vormis avaldust.

Kuna kõik üksikettevõtja tegevusega seotud dokumendid esitati juba riikliku registreerimise ajal, ei ole vaja esitada hunnikut dokumente ja tõendeid.

Seega on UTII-le ülemineku soovi avaldanud üksikettevõtja kohustatud esitama territoriaalsele maksuhaldurile ainult avalduse. Kandideerimisel tuleb esitada passi või muu isikut tõendava dokumendi originaal.

Ülemineku periood

UTII-le ülemineku regulatiivsed tähtajad on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikliga 346.28. Koodeks reguleerib viiepäevast perioodi, mille jooksul ettevõtja peab esitama maksuhaldurile avalduse.

Kontrollist tuleks kehtestatud tähtaegade jooksul teatada ainult siis, kui läbiviidud tegevused vastavad meie artikli esimese alajao loetelus toodud tunnustele ja ka siis, kui ettevõtja on UTII-d tegelikult kohaldama hakanud.

Muudel juhtudel keeldub maksuhaldur avaldust vastu võtmast ja registreerib end UTII maksumaksjana. Tähtaega arvestatakse kuupäevast, mille ettevõtja ise taotluses märkis.

Trahv taotlemata jätmise eest

Kehtivad maksualased õigusaktid näevad ette kahte tüüpi vastutust UTII taotluse esitamise tähtaegade rikkumise või ettenähtud viisil registreerimata tegevuse läbiviimise eest.

Mõelge, millised karistused võivad ärimeest oodata:

• kui üksikettevõtja ei esita taotlust ettenähtud viiepäevase ajavahemiku jooksul alates UTII kasutamise hetkest, ähvardab üksikisikut rahatrahv 10 000 rubla;
• kui üksikettevõtja teostab tegevusi, millele kohaldatakse UTII maksustamissüsteemi, ilma seadusega kehtestatud kohustusliku ettevõtlustegevuse registreerimiseta, ähvardab üksikisikut rahatrahv ühe kümnendiku ulatuses kogu registreerimata tegevuse perioodi jooksul saadud kasumi summast. UTII, kuid mitte vähem kui 40 000 rubla.

Seda tüüpi vastutust reguleerib Vene Föderatsiooni maksuseadustik (lõiked 1 ja 2). Nagu näete, on trahvid üsna tõsised ja võivad ärimehe rahakotti üsna tugevalt tabada.

Nüansid

UTII maksustamissüsteemile üleminekul võib üksikettevõtja kogeda mitmeid funktsioone ja nüansse.

Vaatleme üksikasjalikumalt peamisi:

• UTII-le üleminek on praegu vabatahtlik. Ettevõtjal on õigus ettevõtluse iseärasustest lähtuvalt iseseisvalt otsustada, millist maksustamissüsteemi kasutada. See vabatahtliku valiku õigus on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 346.28;
• kui tegevust teostatakse erinevates kohtades ja see ei ole rangelt seotud ühegi konkreetse territooriumiga, tuleks registreerida üksikettevõtja registreerimiskoha maksuhalduris. Muud tüüpi tegevused tuleks registreerida maksuhalduris nende tegeliku rakendamise territooriumil;
• üleminek UTII-le saab toimuda alles pärast selle erirežiimi tegeliku kasutamise algust;
• kui UTII-le ülemineku taotluse esitamiseks määratud viiepäevast tähtaega ei järgita, ähvardab ettevõtjat trahv 10 000 rubla;
• UTII maksusumma ei sõltu saadud kasumist. Sissetuleku puudumine ei vabasta seadusega kehtestatud kohustuste tasumisest;
• Föderaalne maksuteenistus on kehtestanud UTII maksumaksjatele fikseeritud intressimäära - 15% arvestuslikust tulust;
• omavalitsustel on õigus kehtestada UTII maksumäär vahemikus 7,5–15%. Sellistel juhtudel võib määr sõltuda maksumaksja kategooriast ja/või teostatavast tegevusest;
• UTII-le on võimalik üle minna ainult siis, kui tegelik tegevus vastab seadusega kehtestatud loetelule;
• UTII maksumaksjad võivad omal soovil teavitada territoriaalset maksuhaldurit muudatustest, mis on toimunud taotluses varem esitatud teabes. Sellistel juhtudel peaks teatamine olema samal kujul UTII-2;
• üksikettevõtjal ei ole õigust UTII-d kasutada, kui on täidetud vähemalt üks järgmistest tingimustest:
  • keskmine töötajate arv on üle 100 ühiku;
  • tegevus toimub lihtühingulepingu alusel;
  • artiklites 346.26 ja Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sätestatud nõuded ei ole täidetud. Näiteks tegeleb üksikettevõtja jaekaubandusega kaupluses, mille pindala ületab 150 ruutmeetrit.

UTII-le saate üle minna täiesti vabatahtlikult, esitades maksuhaldurile avalduse. Samal ajal on kehtestatud loetelu tegevustest, mille suhtes see erirežiim võib kehtida.

Seadus kehtestab 5-päevase regulatsiooniperioodi, mille jooksul tuleb kinnitada UTII tegeliku kasutamise staatus. Tähtaja ületamise korral vastutab ettevõtja Vene Föderatsiooni maksuseadustiku alusel.

Video: IP-i iseregistreerimine: samm-sammult juhised

Kuidas minna aasta jooksul üle lihtsustatud maksusüsteemilt UTII-le ja UTII-lt lihtsustatud maksusüsteemile ning maksudeklaratsioonide esitamise kord maksustamisrežiimi muutmisel

Käesolevas materjalis käsitletakse võimalust minna maksustamisperioodil üle lihtsustatud maksusüsteemilt UTII-le ja UTII-lt lihtsustatud maksusüsteemile. Ülemineku võimalus aasta algusest on kõigile teada ja seadusandluses kirjas. Mis puudutab aasta jooksul toimunud maksurežiimi muutmist, siis paljude jaoks jääb see küsimus lahtiseks. Igal juhul viitab tohutu hulk selleteemalisi kirju praktiseerivatelt raamatupidajatelt, et paljud meie kolleegid ja maksumaksjad ei tõlgenda kehtivaid seadusandlikke norme päris õigesti. Niisiis, vaatame seda probleemi.

Kuidas UTII-lt USN-ile üle minna aasta jooksul

Pöördugem maksuseadustiku poole, mis reguleerib konkreetse maksusüsteemi rakendamist. Ja seega, artikli 346.28 esimese lõigu kohaselt, kui maksumaksja maksab arvestuslikku maksu UTII abil, saab ta teisele maksusüsteemile üle minna mitte varem kui järgmise maksustamisperioodi algusest, s.o. alles järgmise aasta 1. jaanuarist, kui seadustiku peatükis 26.3 ei ole sätestatud teisiti. Nagu näete, on ülemineku võimalus olemas, kui maksumaksja olukord langeb "muu" alla.

"Muu" kohta öeldakse artikli kolmanda lõigu 346.28 kolmandas lõigus, nimelt:

UTII maksja registrist kustutamine arvestusliku maksu tasumisele üle kantud äritegevuse lõpetamisel, teisele maksustamissüsteemile üleminekul, sealhulgas maksuseadustiku artikli 346.26 lõike 2.2 lõigetes 1 ja 2 nimetatud alustel, on viiakse läbi maksuhaldurile viie päeva jooksul esitatava avalduse alusel

alates UTII äritegevuse lõpetamise kuupäevast;

teisele maksusüsteemile ülemineku kuupäevast;

selle maksustamisperioodi kuu viimasest päevast, mil seadustiku artikli 346.26 lõike 2.2 lõigetes 1 ja 2 kehtestatud nõudeid rikuti.

Sel juhul on UTII maksjana registreerimisest kustutamise kuupäev:

avalduses märgitud arvestusliku maksu tasumisele üle kantud tegevuse lõpetamise kuupäev;

kuupäev, millest alates maksumaksja läheb üle teisele maksusüsteemile;

või selleks kuupäevaks saab maksustamisperioodi (aasta) algus, millest alates peab majandusüksus seadustiku artikli 346.26 lõikes 2.3 nimetatud alustel üle minema üldisele maksustamissüsteemile.

Oletame, et olete üksikettevõtja või oma organisatsiooni juht, ei erine selles materjalis ettevõtjate ja juriidiliste isikute jaoks käsitletud erirežiimide menetlus ja kohaldamine. Nende jaoks on nende soodusrežiimide kohaldamiseks kehtestatud ühtne kord.
Ja nii olete üksikettevõtjana olnud aasta algusest üks arvestusliku tulu maksumaksja ja otsustasite millegipärast aasta keskel esitada oma inspektsioonile teatise UTII maksjaks registreerimisest kustutamise kohta. Millal lubab maksuseadustik seda teha?

• kui imputeerimisele üle kantud tegevusliik lõpetatakse;
• kui maksumaksja läheb üle teisele maksurežiimile;
• kui rikuti MKS § 346.26 lõike 2.2 lõigetes 1 ja 2 sätestatud nõudeid.

Samas on maksumaksjal võimalik järgmise aasta algusest üle minna teisele maksusüsteemile, kui ta esitab kehtestatud tähtaegadel maksuametile, kus ta on registreeritud, vastava avalduse, märkides sinna maksustamise kuupäeva. arvestusliku tulu maksukohustuslasena registrist kustutamine.

Märge!

Kui maksumaksjal on rohkem kui üks tegevusliik, kuid mitu, ja need kõik lähevad üle arvestusse, siis aasta algusest saab ta vaid osa neist üle viia teise maksusüsteemi, näiteks lihtsustatud maksule. süsteemi ja jätkab UTII rakendamist muud tüüpi tegevuste jaoks. Sel juhul märgitakse avalduses tegevusliigid, mis viiakse üle teisele maksurežiimile ja vastavalt sellele ülemineku kuupäev, s.o. järgmise aasta esimesel jaanuaril.

Kuid nendel juhtudel, nagu näeme, on võimalik teisele süsteemile üle minna alles aasta algusest. Ja mis tingimustel saab ettevõtja UTII-lt alates aasta keskpaigast üle minna lihtsustatud maksusüsteemile?

Teisele NOU-süsteemile saate aasta jooksul lülituda ainult siis, kui lõpetate täielikult UTII maksele üle kantud tegevuste tegemise.

Samal ajal hakkate tegelema mõne muu või mitme muu tegevusega ja pole vahet, kas need kuuluvad arvestusliku tulu maksustamisele või mitte.

Kui tegevus lõpetatakse aasta jooksul, siis, nagu eelpool mainitud, esitatakse maksuametile vastav avaldus, kus on märgitud tegevuse lõpetamise kuupäev. Just see kuupäev on UTII maksjana registreerimisest kustutamise kuupäev.

Selliseid selgitusi annavad föderaalse maksuteenistuse spetsialistid kirjas nr ED-4-3 / [e-postiga kaitstud] kuupäevaga 29. detsember 2012.
Lisaks sisaldab maksuseadustiku artikli 346.13 teise lõike 346.13 teine ​​lõik reeglit, mille kohaselt ühe maksuga maksustatava tegevuse lõpetamise korral aasta jooksul olete maksumaksjana maksukohustuslane. saate lülituda üle lihtsustatud süsteemile (STS) selle kuu algusest, mil lõpetasite UTII-ga seotud tegevuse, olles eelnevalt saatnud maksuhaldurile kehtestatud vormi teatise.

Peamine finantsosakond andis selles küsimuses 28.01.2013 kirjas nr 03-11-11 / 32 järgmised selgitused: see maksuseadustiku säte kehtib maksumaksjale juhul, kui maksumaksja lõpetas tegevuse, mis maksustati ühtse maksuga ja nad hakkasid tegelema teist tüüpi tegevusega.

Muude juhtumite osas lubab seadusandlus ettevõtjal UTII-lt lihtsustatud maksusüsteemile üle minna alles järgmise aasta algusest, esitades selleks ettenähtud aja jooksul maksuametile teatise lihtsustatud korra kohaldamise kohta. See kord on kehtestatud maksuseadustiku artikli 346.13 esimese lõigu esimese lõiguga.

Kui olete aasta jooksul ettevõtjana rikkunud UTII kohaldamiseks kehtestatud tingimusi, näiteks on ületatud töötajate arv või kauplemisplatsi pindala, kaotate kasutusõiguse UTII. Sel juhul ei saa te aga aasta jooksul UTII maksmiselt lihtsustatud maksusüsteemi kasutamisele üle minna, kuna maksuseadustik lubab seda teha alles järgmise aasta algusest.

Ja jooksval aastal olete UTII kasutamise õiguse kaotamise korral kohustatud üle minema üldisele maksurežiimile. Sel juhul on ülemineku alguseks selle kvartali esimene päev, mil kehtestatud tingimusi rikuti. Ja kui soovite maksumaksjana edaspidi rakendada lihtsustatud maksusüsteemi, peate esitama selleks ettenähtud aja jooksul maksuametile, kus olete registreeritud, teatis lihtsustatud maksusüsteemile ülemineku kohta, nimelt enne käesoleva aasta lõppu.

Teeme ülaltoodu kokkuvõtte.

Kui maksumaksjana avaldate UTII-sse üle kantud tegevuste elluviimist jätkates soovi minna üle lihtsustatud maksusüsteemile, saate sellise ülemineku teha mitte varem kui järgmise aasta 1. jaanuaril. Need. jätkates tööd samal režiimil, ei ole võimalik teostada varasemaid tegevusi alates aasta keskpaigast UTII-st lihtsustatud maksusüsteemile.

Kui tegevus, mille eest UTII-d makstakse, peatub täielikult, siis on teil ettevõtjana võimalik aasta keskel üle minna lihtsustatud maksusüsteemile, kui hakkate tegelema muud liiki või muud liiki tegevusega. Samal ajal hakkab uut tüüpi tegevustele lihtsustatud maksustamise kohaldamise algus olema selle kuu esimene päev, mil lõpetasite oma tegevuse UTII-s.

Kui ettevõtja on rikkunud arvestusliku maksurežiimi kohaldamiseks kehtestatud tingimusi, siis alates selle kvartali esimesest päevast, mil UTII kohaldamise õigus kaotati, on ta kohustatud üle minema üldisele maksustamissüsteemile.

Kuidas minna üle aasta jooksul lihtsustatud maksusüsteemilt UTII-le

Kui rakendate lihtsustatud maksusüsteemi jooksva aasta esimesest päevast, ei saa te maksustamisperioodil maksurežiimi muuta. Selline keeld on kehtestatud maksuseadustiku artikli 346.13 kolmanda lõiguga.

Aasta jooksul võite maksumaksjana kaotada ka õiguse kohaldada lihtsustatud maksusüsteemi, kui rikute seadustiku artikli 346.13 neljandas lõigus kehtestatud tingimusi: ületatakse kehtestatud sissetuleku piirmäära või töötajate arvu. on ületatud. Sel juhul, olles kaotanud aasta jooksul õiguse kasutada lihtsustatud maksusüsteemi, lähed üle üldisele maksustamissüsteemile.

Lihtsustatud maksusüsteemi kohaldaval maksumaksjal on õigus üle minna arvestusliku tulu ühekordse maksu (UTII) kohaldamisele alles järgmise aasta algusest, olles eelnevalt saatnud teatise maksustamismääruse kohaldamise kohta. lihtsustatud maksusüsteemi kuni järgmise aasta 15. jaanuarini.

Seega on käesoleval aastal lihtsustatud maksusüsteemilt UTII-le üleminek võimatu ning maksuseadustik ei näe ette erandeid.
Aasta jooksul on võimalik lihtsustatud maksusüsteemilt üle minna vaid OSNO-le, kui selle kohaldamiseks kehtestatud tingimuste rikkumise tõttu on kaotatud lihtsustatud süsteemi kasutusõigus.

UTII maksusüsteem võib paljude ettevõtete jaoks olla teistest tulusam ja seetõttu eelistatav. Ta armus paljudesse üksikettevõtjatesse oma läbipaistvuse ja selguse ning arvutuste lihtsuse tõttu. See on vabatahtlik süsteem, millele saab üle minna iga ettevõtja, kes soovib, kui tema tegevus kuulub UTII maksustamise kategooriasse. Kuidas lihtsustatud maksusüsteemilt UTII-le üle minna, käsitleme allpool.

Kui üksikettevõtja või ettevõtte kogutulu on alla 45 miljoni rubla, kui tema riigis on vähem kui 100 töötajat, kui põhivara jääk ei ületa 100 miljonit rubla ja ka siis, kui see tegevus ei kehti teistsuguse maksusüsteemi kohustuslik kasutamine, ettevõtja saab ise valida lihtsustatud maksusüsteemi.

Kui ettevõtja on valinud enda jaoks lihtsustatud maksusüsteemi, on ta kohustatud esitama kohalikule maksuhaldurile taotluse selle maksustamisviisi kohaldamiseks ning seda hiljemalt üks kuu enne maksustamise algust. uus maksuperiood.

Juhul, kui see ettevõte tegeleb sellist tüüpi tegevustega, mis on hõlmatud UTII-ga, nimelt:

• osutab majapidamisteenuseid;
• veterinaarabi;
• kaupade ja reisijate vedu;
• elamutüüpi ehitiste üürimine;
• jaemüük;
• avaliku toitlustamise korraldamine;
• ja teised (vt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel nr 346),

siis on sellel ettevõttel täielik õigus UTII maksusüsteemile loota. UTII-le üleminek eeldab õigeaegselt kohalikule maksuametile avalduse esitamist UTII-le ülemineku soovi kohta. Seda tuleb teha hiljemalt 5 päeva pärast UTII rakendamise algust. Kohalik maksuhaldur vaatab avalduse läbi ja teeb otsuse, mis tehakse maksumaksjale teatavaks.

Vajalikuks sammuks muutub ka registreerimine maksuteenistuses tegevuskohas või ettevõtte registreerimiskohas juhul, kui selle konkreetset tegevuskohta on raske kindlaks teha. UTII maksumaksja sellise registreerimise näide on kaubavedu. Raske on öelda, kus IP täpselt töötab, eriti kui need veod toimuvad linnade vahel.

Millal saan UTII-le üle minna?

Lihtsustatud maksusüsteemilt UTII-le ülemineku raskendab nii seaduses sätestatud kindlate tähtaegade järgimise vajadus kui ka asjaolu, et lihtsustatud maksusüsteemist tuleb loobuda. Seega peab USN-i maksja, kes soovib UTII-le üle minna, kui ta soovib seda teha uue maksustamisperioodi algusega, esitama enne 5. jaanuari avalduse, et soovib UTII-le üle minna ja registreeruma selle konkreetse maksu maksjaks. . Enne 15. jaanuari tuleb omakorda esitada föderaalsele maksuteenistuse inspektsioonile avaldus lihtsustatud maksusüsteemist keeldumiseks.

Nendest tähtaegadest kinnipidamine on väga oluline ülesanne, kui teil on tõesti vaja üleminekut teha, sest aasta keskel on seda võimatu teha.

Lihtsustatud maksusüsteemilt UTII-le ülemineku mõningane raskus seisneb ka selles, et kui keeldumist õigel ajal ei esitata, siis jätkab lihtsustatud maksusüsteem toimimist kuni maksustamisperioodi lõpuni või kuni ettevõtte tegevus kuulub maksustamisperioodi lõpuni. lihtsustatud maksurežiim.

Arutlemist vajab ka lihtsustatud maksusüsteemi kaotamise juhtum. Maksuseadustik ei näinud ette ettevõtjatele võimalust minna üle UTII-le, kui USN-režiimi kaotamine toimus. Ja maksja on pärast erirežiimi kaotamist kohustatud tasuma makse vastavalt üldisele maksustamissüsteemile.

Kui on võimalik UTII-le üle minna, peab lihtsustatud maksusüsteemi maksja aru saama, et lihtsustatud maksusüsteemi juurde on võimalik naasta mitte varem kui aasta pärast.

Maksualastes õigusaktides märgitakse ka, et UTII režiimi alusel teatud tegevuste teostamisel saab ka teist tüüpi tegevusi maksustada lihtsustatud maksusüsteemi alusel, kui nende suhtes kehtib selline kord, kuid sel juhul on maksja kohustatud pidama eraldi raamatupidamist. mõlema süsteemi jaoks.

Lisateavet sobivate UTII tegevuste tüüpide ja sellele ülemineku kohta leiate videost:

Uuendused seadustes

Kõik 2016. aastal UTII maksjad kuulsid, et kõik ettevõtjad saavad seadusega kohustuse kasutada veebikassasid. Rahustan IP-d, üleminek online-kassadele UTII jaoks ähvardab alles 1. juuliks 2018.

Ülemineku nüansid näidetel

Näide 1. Kui lihtsustatud maksusüsteemis olnud maksumaksja müüs sel ajal tooteid ja sai selle eest tasu alles pärast UTII-le üleminekut, kuidas siis makse maksta?

Tasuline on ainult UTII.

Näide 2. Millal müüs maksja UTII-s mõnda kaupa, mille eest ta sai ettemaksu isegi perioodil, mil ta oli lihtsustatud maksusüsteemis, millal näidatakse tulusummat ja milline neist on makstud?

Laekunud summa võetakse arvesse nii raamatupidamises kui ka maksuarvestuses selle laekumise hetkel müüja ehk maksumaksja arvele. Samuti makstakse sellelt maks lihtsustatud maksusüsteemi alusel, kuna see laekus eelmises kvartalis ja selle summa kohta esitatakse aruandlus sama perioodi kohta.

Niisiis oleme kaalunud, kuidas lihtsustatud maksusüsteemilt valutult üle minna UTII-le. Selleks piisab, kui esitada kohalikule IFTS-ile õigeaegselt avaldused ühe maksustamissüsteemi tagasilükkamiseks ja teisele üleminekuks. Kui seda kõike teha ootuspäraselt, siis uuest maksuaasta perioodist kasutab IP UTII-d, kui mitte, siis maksab makse üldise maksusüsteemi alusel.

Organisatsioonide ja üksikettevõtjate tegevuse hõlbustamiseks täiustatakse igal aastal maksuseadusandlust. Aga praktikas tuleb reeglina uutesse reeglitesse ja määrustesse süveneda pikalt ja valuliselt, vahel isegi spetsialiste kaasates. Vältimaks kehtivate õigusaktide valesti tõlgendamist, on vaja üksikasjalikult uurida mõningaid uuendusi alates 2013. aastast. Nende hulka kuuluvad ka üleminek UTII-le teistest maksusüsteemidest.

Enamik maksuseadustiku muudatustest on seotud mõne erirežiimiga. Sealhulgas maksusüsteem UTII kujul. Kõigepealt tuleb märkida, et üleminek UTII-le tehakse vabatahtlikkuse alusel. See tähendab, et kui üksikettevõtja või organisatsioon kuulub kohaliku UTII seaduse alla, võib ta valida, kas lülituda sellele süsteemile või kasutada muid maksustamisrežiime.

UTII kasutamise võimalused

Lisaks, kui maksumaksja juba kasutab UTII-d, saab ta üle minna lihtsustatud süsteemile (STS) või valida üldise maksustamisrežiimi. Nüüd peetakse UTII maksumaksjateks organisatsioone ja üksikettevõtjaid, kes on näidanud üles soovi seda süsteemi teatud tüüpi tegevuste jaoks rakendada, esitades IFTS-ile avalduse UTII maksjana maksu registreerimiseks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.28). ).

UTII-le üleminekut takistavad mitmed piirangud:

• Ettevõtte keskmine töötajate arv on üle 100 inimese;
• Teiste organisatsioonide omakapitali osalus on üle 25%;
• Organisatsioon või üksikettevõtja on suurim maksumaksja;
• Majandustegevuse elluviimine on reguleeritud lihtühingulepinguga, samuti vara usalduse valitsemise lepinguga;
• Maksumaksja ei järgi MKS peatükis 26.3 kehtestatud tingimusi ja piiranguid.

Möödas on ajad, mil maksumaksja, olles valinud ühe UTII-süsteemi alla kuuluvast tegevusest, oli kohustatud seda süsteemi rakendama, isegi kui ta ei olnud UTII-maksjana registreeritud. On täiesti loomulik, et see punkt tekitas palju vaidlusi ja rahulolematust. Nüüd nõuavad maksuhaldurid UTII rakendamiseks ametlikku taotlust. Ilma maksumaksja soovi avaldamata sellele režiimile üle minna ei saa enam. Pealegi on see protsess muutunud väga keeruliseks ja nõuab teatud nüansside järgimist.

Üleminek aasta algusest

Maksumaksjad, kes olid kuni 2013. aastani maksuametis registreeritud UTII maksjana ja soovisid selleks jääda, ei võtnud midagi ette. Föderaalne maksuamet selgitas, et nad ei pea uuesti taotlust esitama. Alates sellest aastast on olnud vaja taotlust esitada, kui UTII-d kasutav maksumaksja sellel ei olnud ja soovis oma tegevust jätkata, jäädes UTII-le. Vastasel juhul läks ta automaatselt üle peamisele maksustamiskorrale (OSNO).

Üleminek UTII-le järgmise aasta algusest on kummalisel kombel ka deklaratiivne iseloom. Taotluses tuleb märkida kuupäev, millest alates maksumaksja hakkab seda maksustamissüsteemi rakendama (näiteks 01.01.2014). Lihtsustatud maksusüsteemilt üleminekul on üks väga oluline punkt: organisatsioon või üksikettevõtja peab teavitama maksuhaldurit lihtsustatud maksusüsteemi kasutamise lõpetamisest enne UTII kohaldamise aasta 15. jaanuari. Vastasel juhul on maksumaksjal kohustus esitada aruandeid kahe maksurežiimi alusel.

Üleminek aasta jooksul

Aasta jooksul UTII-le üleminekul võib olla mitu olukorda:

1. Üleminek OSNO-st. Sel juhul peab maksumaksja 5 päeva jooksul alates UTII kohaldamise kuupäevast esitama vastava avalduse oma registreerimise koha maksuametile. Väljavõtte kuupäev on taotluses märgitud UTII kohaldamise alustamise kuupäev.
2. Üleminek "lihtsustatud". Kui üksikettevõtja või organisatsioon kohaldab lihtsustatud maksusüsteemi, tuleb meeles pidada, et vastavalt artikli 3 lõikele 3 tuleb arvestada sellega, et üksikettevõtja või organisatsioon kohaldab lihtsustatud maksusüsteemi. 346.13. Lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamisel ei saa maksumaksja enne maksustamisperioodi lõppu üle minna teisele maksustamissüsteemile, välja arvatud Art. lõikes 4 nimetatud juhtudel. 346,13.
   Eelkõige juhul, kui maksumaksja majandustegevuse tulemusena ületab tulu maksustamisperioodi lõpus 60 miljonit rubla, ei ole sellisel maksumaksjal enam õigust kasutada lihtsustatud maksusüsteemi ja alates maksustamisperioodi algusest. kvartal, mil see ülejääk toimus, lülitub automaatselt üle OSNO-le. Ehk siis üleminek lihtsustatud maksusüsteemilt UTII-le on võimalik alles aasta algusest, esitades eeltoodud avalduse. Seaduses ei ole erandeid.
3. Uue ettevõtte registreerimine. Kui äsja registreeritud üksikettevõtja või asutatud organisatsioon hakkab UTII-ga tegelema, küsib seadusandja UTII registreerimistaotlust viie päeva jooksul. Vastasel juhul on ta kohustatud kohaldama OSNO-d.

Maksuameti praktika on näidanud, et vabatahtlik üleminek UTII-le see aasta pole vaidluste arvu vähendanud. Vahepeal oli võimalik kohandada maksuameti inforessursse. See omakorda muutis maksuhalduril kontrollimeetmete elluviimise lihtsamaks.

Saate uusi ajaveebiartikleid otse oma postkasti: