Hogyan lehet év közben STS-ről UTII-re és UTII-ről STS-re váltani, valamint az adóbevallások benyújtásának eljárása az adózási rend megváltoztatásakor. Váltás envd-re az usn-ről

Sok vállalkozót foglalkoztat az a kérdés, hogy az egyéni vállalkozó hogyan válthat át az UTII-re. Végül is ez a rendszer jól megérdemelt hírnévvel rendelkezik, mint a legjövedelmezőbb a meglévő preferenciális rendszerek között. Foglalkozzunk részletesebben a műveletek algoritmusával.

Az imputált jövedelemre egységes adó alkalmazásának joga bizonyos feltételeknek megfelelő jogi személyek és egyéni vállalkozók. Ez az adózási rendszer abból áll, hogy nem a tényleges jövedelmet, hanem egy speciálisan számított becsült értéket vetnek ki, amelyet speciális fizikai mutatók (eladási terület, gépjárművek száma, alkalmazottak száma stb.) alapján határoznak meg. Mivel az "imputálás" nem megengedett minden típusú tevékenység esetében, az arra való áttérés a követelményeknek megfelelően Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.28önkéntes. Az adóalany ezt a módot közvetlenül a Szövetségi Adószolgálatnál történő regisztráció után és már a tevékenységek végrehajtása során is választhatja.

Kinek van joga egységes adót alkalmazni

Az imputált adózás alá vonható tevékenységek listája a következő helyen található: Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.26. Különösen akkor válthat erre az üzemmódra, ha az IP be van kapcsolva:

• Háztartási szolgáltatások nyújtása;
• gépjárművek javításával, karbantartásával, mosásával, valamint parkolók karbantartásával kapcsolatos szolgáltatások nyújtása;
• gépjármű-szállítási szolgáltatások nyújtása;
• kiskereskedelem és közétkeztetés;
• hirdető;
• föld, lakás és nem lakás céljára szolgáló helyiségek bérbeadása.

Ugyanakkor a helyi hatóságok minden régióban jóváhagyják a konkrét munkákat és szolgáltatásokat. Az egyéni vállalkozónak joga van az egységes adót más rendszerekkel kombinálni: általános és egyszerűsített. Ebben az esetben az UTII-re való 2019-es átállás feltételei az, hogy az Orosz Föderációt alkotó szervezetben jóváhagyott listáról válasszák ki az engedélyezetteket.

Váltás UTII-re egyéni vállalkozó regisztrálásakor

Az UTII adózási rendszerként történő megválasztásához az új vállalkozónak adófizetőként kell regisztrálnia a vállalkozás helyén vagy az objektumok helyén. Ezt követően a munka megkezdésének napjától számított 5 munkanapon belül nyilatkoznia kell a Szövetségi Adószolgálatnak arról, hogy kívánja alkalmazni ezt az adórendszert. Ehhez ki kell töltenie egy jelentkezési lapot. Az egyéni vállalkozók számára az UTII 2019-re való átállási űrlapot az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2012.12.11.-i, ММВ-7-6 számú rendelete hagyta jóvá, és 2. számú UTII űrlapnak nevezik (a KND 1112012 szerinti űrlap). Egy szervezet befizetőjeként történő regisztrációhoz egy másik űrlapot használnak, amelyet ugyanazzal a megbízással hagynak jóvá.

Ennek a dokumentumnak a kitöltése egyáltalán nem nehéz. A fő nehézség az adózás tárgyai kódjainak helyes feltüntetésében rejlik. Végül is az adóhatóság nem az OKVED2-t akarja látni a kérelemben, hanem az adóbevallás mellékletében szereplő értékeket egyetlen adóra vonatkozóan. Ebben a listában például a 01 jelentése "Személyes szolgáltatások nyújtása", a 05 pedig - "Gépjárműszállítási szolgáltatások áruszállításhoz". További részletek az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. július 4-i, MMV-7-3 / (módosítva 2016. október 19-i) végzésének 5. számú mellékletében találhatók.

A címlapon fel kell tüntetni az egyéni vállalkozó adatait és az UTII alkalmazásának kezdő időpontját:

A második oldalon a tevékenységek adatai találhatók. Több is lehet belőlük:

A Szövetségi Adószolgálat öt napon belül megvizsgálja a kérelmet, majd értesítést küld a kifizetőként való regisztrációról az "imputálásról". Ez egy nagyon fontos dokumentum, mert ő az, aki bizonyítja az egységes adó alkalmazásának jogát, nem pedig az OSNO vagy az STS. Az adózás megkezdésének időpontja a kérelemben megjelölt időpont.

Átállás UTII-re az év közepén

Minden egyéni vállalkozónak jogában áll áttérni az UTII-re az adóidőszak (naptári év) közepén, ennek az adónak a kezdeti megválasztásától vagy az „imputáláson” engedélyezett új vállalkozás indulásától függően, például egy üzlet megnyitásakor. állatorvosi rendelőben vagy boltban. Az átállási algoritmus és az űrlap kitöltésének módja nem tér el az új vállalkozók számára biztosítottaktól. Ha azonban az egyéni vállalkozó új adózási tárgyat (például üzletet) nyitott, és nem kezdett új típusú tevékenységet (például kereskedelmet) az év közepén, akkor nem jogosult az adózásra. év közepén vált át az egyszerűsített adórendszerről az UTII-re. Az általános adórendszerhez való közeledés esetén ez a jog megmarad.

Az egyéni vállalkozó regisztrálásakor egyértelműen meg kell határozni azt a kérdést, hogy milyen adózási módot válasszon. Ugyanakkor a vállalkozónak számos lehetőség áll rendelkezésére, amelyek mindegyike magában foglalja az előnyök és a mínuszok jelenlétét. Fontolja meg, mi az UTII, és hogyan válthat rá.

Ami

E rendszer alkalmazásának fő elveit és árnyalatait az Orosz Föderáció adótörvényének 26.3. fejezete tükrözi. Az UTII egy speciális adózási rendszer, amelyben a Szövetségi Adószolgálat meghatározott tevékenységekből bizonyos szintű várható nyereséget állapít meg.

Az UTII-re való átállás lehetővé teszi, hogy a vállalkozó mentesüljön más típusú adók és díjak fizetése alól. Az UTII szerinti választott adózási rendszerrel az egyéni vállalkozó mentesül a személyi jövedelemadó és az ingatlanadó alól.

Ezenkívül az üzletemberek nem fizetnek áfát olyan ügyletek után, amelyeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 21. fejezete értelmében adózás tárgyának tekintenek. Ez alól kivételt képez az ÁFA, amelyet az Orosz Föderáció területére történő áruk behozatalakor kell fizetni.

Így az UTII egyszerre háromféle adót vált fel - a személyi jövedelemadót, az áfát és az ingatlanadót. 2013. január 1-jén 2012. június 25-én lépett hatályba, ami némileg megváltoztatta az UTII alkalmazási elveit.

A rezsim önkéntessé vált. Az UTII-t használó adófizetőknek joguk van eldönteni, hogy az UTII-n ugyanazt a tevékenységet végzik-e, vagy másik rendszerre váltanak.

Milyen esetekben lehetséges

A 94-FZ szerint 2013 óta az egyéni vállalkozók teljesen önként válthatnak át az UTII-re.

Ez a lehetőség azonban elérhető a következő feltételekkel:

• ezt az adórendszert azon önkormányzati körzet területén vezették be, ahol az egyéni vállalkozó tevékenységét tervezi;
• az önkormányzat területén hatályos szabályozási jogszabály tartalmazza az egyéni vállalkozó által az UTII keretében végezhető tevékenység konkrét típusát;
• tevékenységek megfelelnek a listán szereplők valamelyikének.

Felsoroljuk azokat a fő tevékenységtípusokat, amelyek elvégzése során az egyéni vállalkozó áttérhet az UTII adózási rendszerére:

• kiskereskedelem;
• közétkeztetés szervezése;
• Háztartási és állatorvosi szolgáltatások nyújtása;
• mechanikus járművek javítási munkáinak végrehajtása és karbantartása;
• Gépkocsiparkolók és parkolóhelyek biztosításával kapcsolatos szolgáltatások nyújtásával kapcsolatos üzlet;
• Szolgáltatások nyújtása áruszállításhoz és személyszállításhoz;
• ideiglenes szállás és szállás szervezése;
• helyiségek, kiskereskedelmi egységek és egyéb gazdasági célú helyek bérbeadásával kapcsolatos szolgáltatások.

Az UTII-be átvihető tevékenységek teljes listája az Orosz Föderáció adótörvényében található.

Hogyan válthat UTII-re IP regisztrálásakor

Az UTII-re való átálláshoz a vállalkozónak az előírt módon be kell jelentenie kívánságát az adóhatóságnak. Van egy bizonyos eljárás, amelyet be kell tartani. Fontolja meg, hogyan válthat UTII-re.

1. szakasz. Az adóhatóság meghatározása a dokumentáció benyújtására

Mindenekelőtt meg kell határozni azt az adóhivatalt, amelyhez kell benyújtani a dokumentációt az egyéni vállalkozó regisztrációjához és az UTII-re történő későbbi átálláshoz. A hatályos jogszabályok kimondják, hogy az egyéni vállalkozó köteles regisztrálni a végleges regisztráció helyén.

Ez a szabály azokra a tevékenységekre vonatkozik, amelyek nem foglalnak magukban egy meghatározott területhez való kötődést (például áruk házhozszállítása, szállítási szolgáltatások, árusítás stb.).

Így az első szakaszban meg kell határozni a magánszemély egyéni vállalkozóként való bejegyzésének helyén található adóhatóságot.

De ha az üzlet nem kapcsolódik a fenti tevékenységek végrehajtásához, regisztrálnia kell, és be kell nyújtania az UTII-re vonatkozó dokumentumokat a vállalkozás helye szerinti adóhivatalhoz.

2. szakasz. Dokumentumokat nyújtunk be a területi adóhatósághoz az IP nyilvántartásba vételéhez

Az IP regisztrációjának teljes eljárását elvégezzük. Korábbi cikkeinkben leírtuk, hogyan kell ezt helyesen és gyorsan megtenni.

Miután az IP regisztrációja sikeres volt és a megfelelő tanúsítványt kiállították, a vállalkozó megszerzi az UTII-re való átállás jogát. Ezt a lehetőséget csak azután biztosítják, hogy a magánszemélyt az előírt módon egyéni vállalkozóként regisztrálják.

3. szakasz. Dokumentumokat nyújtunk be az UTII-re való átálláshoz

A dokumentáció benyújtásának és a területi adóhatóságnál UTII adóalanyként történő regisztrációjának teljes részleteit az Orosz Föderáció adótörvénykönyve rögzíti.

Az egyéni vállalkozót szabályszerűen regisztráló és tevékenységet megkezdő üzletember áttérhet az UTII adózási rendszerére, ha a tevékenység típusa megfelel a listának.

Ehhez a nyomtatványon kérelmet kell benyújtani ahhoz az adóhatósághoz, amelyik az IP-t bejegyezte a lakóhely vagy a tevékenység helye szerint.

A pályázaton kívül egy bizonyos dokumentumlista is benyújtásra kerül, amelyet az alábbiakban megvizsgálunk.

Így csak az UTII-t használó tevékenységek tényleges megkezdése után van lehetőség pályázat benyújtására és átállásra.

Az UTII adóbevallást legkésőbb a jelentéstételt követő negyedév első hónapjának 20. napjáig kell benyújtani.

Milyen dokumentumok szükségesek

A Szövetségi Adószolgálat az UTII-re való átállási eljárás végrehajtásakor csak egy dokumentumot kér a kérelmezőtől - az UTII-2 űrlapon benyújtott kérelmet.

Mivel az egyéni vállalkozó tevékenységével kapcsolatos összes dokumentációt már az állami regisztráció során benyújtották, nem kell dokumentumokat és igazolásokat benyújtani.

Így az az egyéni vállalkozó, aki kifejezte szándékát az UTII-re való átállásra, csak kérelmet köteles benyújtani a területi adóhatósághoz. Jelentkezéskor be kell mutatni az eredeti útlevelet vagy egyéb személyazonosító okmányt.

Átmeneti időszak

Az UTII-re való átállás szabályozási határidejét az Orosz Föderáció adótörvényének 346.28. cikke határozza meg. A kódex ötnapos időszakot ír elő, amely alatt a vállalkozónak kérelmet kell benyújtania az adóhatósághoz.

Az ellenőrzést a megállapított határidőn belül csak akkor kell bejelenteni, ha az elvégzett tevékenységek megfelelnek a cikkünk első alpontjában található listában megállapított jeleknek, és akkor is, ha a vállalkozó ténylegesen megkezdte az UTII alkalmazását.

Egyéb esetekben az adóhatóság megtagadja a kérelem elfogadását és az UTII adóalanyként való regisztrációt. A futamidőt attól a naptól számítják, amelyet a vállalkozó maga jelölt meg a kérelemben.

Büntetés a nem jelentkezésért

A jelenlegi adójogszabályok kétféle felelősséget írnak elő az UTII iránti kérelem benyújtásának határidejének megsértéséért vagy az előírt módon regisztráció nélküli tevékenységek végzéséért.

Fontolja meg, milyen típusú büntetés várhat egy üzletemberre:

• ha az egyéni vállalkozó nem nyújt be kérelmet az UTII felhasználásától számított ötnapos határidőn belül, az egyént 10 000 rubel összegű pénzbírsággal sújtják;
• ha az egyéni vállalkozó az UTII adózási rendszere hatálya alá tartozó tevékenységet folytat a vállalkozói tevékenység törvényben meghatározott kötelező regisztrációja nélkül, a magánszemélyt a be nem jegyzett tevékenység teljes időtartama alatt elért nyereség összegének egytizede összegű pénzbírsággal sújtják. UTII, de nem kevesebb, mint 40 000 rubel.

Az ilyen típusú felelősséget az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szabályozza (1. és 2. bekezdés). Amint látja, a pénzbírságok meglehetősen súlyosak, és meglehetősen súlyosan érinthetik az üzletember pénztárcáját.

Árnyalatok

Az UTII adózási rendszerre való áttéréskor az egyéni vállalkozó számos funkcióval és árnyalattal találkozhat.

Tekintsük a főbbeket részletesebben:

• az UTII-re való áttérés jelenleg önkéntes. A vállalkozónak joga van önállóan eldönteni, hogy a vállalkozás sajátosságai alapján melyik adózási rendszert alkalmazza. Ezt az önkéntes választás jogát az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.28. cikke rögzíti;
• Ha a tevékenységet különböző helyeken végzik, és nem kötődik szigorúan egyetlen területhez sem, akkor az egyéni vállalkozó bejegyzési helye szerinti adóhatóságnál kell regisztrálni. Az egyéb típusú tevékenységeket tényleges végrehajtásuk területén kell az adóhatóságnál bejegyeztetni;
• az UTII-re való átállás csak e különleges rendszer tényleges használatának megkezdése után hajtható végre;
• ha az UTII-re való átállás iránti kérelem benyújtására meghatározott ötnapos határidőt nem tartják be, a vállalkozót 10 000 rubel pénzbírsággal sújtják;
• az UTII-re kivetett adó összege nem függ a kapott nyereségtől. A jövedelem hiánya nem mentesít a törvényben megállapított kötelezettségek fizetése alól;
• A Szövetségi Adószolgálat rögzített kamatlábat határozott meg az UTII adófizetői számára - az imputált jövedelem 15%-a;
• az önkormányzatok jogosultak az UTII adókulcsát 7,5 és 15% közötti tartományban meghatározni. A mérték ilyen esetekben az adózó kategóriájától és/vagy a végzett tevékenységtől függhet;
• UTII-re csak akkor lehet áttérni, ha a tényleges tevékenység megfelel a törvény által meghatározott listának;
• Az UTII adóalanyok saját kérésükre értesíthetik a területi adóhatóságot a kérelemben korábban közölt adatokban bekövetkezett változásokról. Az értesítésnek ilyen esetekben az UTII-2 formában kell lennie;
• az egyéni vállalkozó nem jogosult az UTII használatára, ha az alábbi feltételek közül legalább egy teljesül:
  • az alkalmazottak átlagos száma több mint 100 egység;
  • a tevékenységeket egyszerű partnerségi megállapodás alapján végzik;
  • a 346.26. cikkben és az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében meghatározott követelmények nem teljesülnek. Például egy egyéni vállalkozó kiskereskedelmi tevékenységet folytat egy olyan üzletben, amelynek területe meghaladja a 150 négyzetmétert.

Az UTII-re teljesen önként válthat, az adóhatósághoz benyújtott kérelemmel. Ugyanakkor létezik egy listája azon tevékenységeknek, amelyekre ez a különleges szabályozás vonatkozhat.

A törvény 5 napos szabályozási időszakot ír elő, amely alatt meg kell erősíteni az UTII tényleges használatának állapotát. A határidő elmulasztása esetén a vállalkozót az Orosz Föderáció adótörvénykönyve alapján felelősség terheli.

Videó: IP önregisztráció: lépésről lépésre

Hogyan lehet év közben áttérni az egyszerűsített adórendszerről az UTII-re és az UTII-ről az egyszerűsített adórendszerre, valamint az adóbevallások benyújtásának eljárása az adózási rendszer megváltoztatásakor

Ez az anyag megvizsgálja az egyszerűsített adórendszerről az UTII-re és az UTII-ről az egyszerűsített adórendszerre való átállás lehetőségét az adózási időszakban. Az év elejétől való áttérés lehetőségét mindenki ismeri, és a jogszabály is rögzíti. Ami az adórendszer év közbeni változását illeti, ez a kérdés sokak számára nyitott marad. Mindenesetre a gyakorló könyvelők e témában írt nagyszámú levele arra utal, hogy kollégáink és adófizetőink közül sokan nem értelmezik megfelelően a hatályos jogszabályi normákat. Tehát vessünk egy pillantást erre a kérdésre.

Hogyan válthatunk UTII-ről USN-re egy éven belül

Térjünk rá az Adótörvénykönyvre, amely egy adott adózási rendszer alkalmazását szabályozza. Így tehát a 346.28. cikk első bekezdése szerint, ha az adózó imputált adót fizet az UTII használatával, akkor legkorábban a következő adózási időszak kezdetétől válthat át másik adórendszerre, pl. csak a következő év január 1-jétől, ha a Kódex 26.3 fejezete eltérően nem rendelkezik. Mint látható, az átmenet lehetősége fennáll, ha az adózó helyzete az „egyéb” kategóriába esik.

Az "egyéb"-ről a cikk 346.28. pontjának harmadik bekezdése a következőképpen szól:

Az UTII-fizető törlése az imputált adó fizetésére átruházott üzleti tevékenység megszüntetése, egy másik adózási rendszerre való átállás esetén, beleértve az adótörvénykönyv 346.26. cikke 2.2. pontjának 1. és 2. albekezdésében meghatározott indokokat is. az adóhatósághoz öt napon belül benyújtott kérelem alapján kell elvégezni

az UTII-n folytatott üzleti tevékenység befejezésének napjától;

a másik adórendszerre való áttérés időpontjától;

azon adóidőszak hónapjának utolsó napjától, amelyben a törvénykönyv 346.26. cikke 2.2. pontjának 1. és 2. albekezdésében megállapított követelményeket megsértették

Ebben az esetben az UTII-fizetőként való törlés dátuma:

a leszámított adó megfizetésére átvezetett tevékenység befejezésének időpontja, amelyet a kérelemben feltüntetnek;

az az időpont, amikortól az adózó másik adórendszerre vált át;

vagy ilyen időpont lesz annak az adózási időszaknak (évnek) a kezdete, amelytől a gazdálkodó szervezetnek a Vt. 346.26. § 2.3. pontjában meghatározott okok alapján át kell térnie az általános adózási rendszerre.

Tegyük fel, hogy Ön egyéni vállalkozó vagy saját szervezetének vezetője, nincs különbség a jelen anyagban tárgyalt, vállalkozókra és jogi személyekre vonatkozó speciális szabályok eljárásában és alkalmazásában. Számukra egységes eljárást hoztak létre e preferenciális rendszerek alkalmazására.
Így Ön egyéni vállalkozóként az év eleje óta az imputált jövedelme után egyetlen adóalany, és valamiért az év közepén úgy döntött, hogy bejelentést tesz az Ön felügyeletére az UTII-fizetőként való törlésről. Mikor teszi ezt lehetővé az adótörvény?

• ha az imputálásra átvitt tevékenységtípus megszűnik;
• ha az adózó másik adózási rendszerre tér át;
• ha megsértették az Adótörvénykönyv 346.26. cikke 2.2. 1. és 2. albekezdésében foglalt követelményeket.

Ugyanakkor az adózó a következő év elejétől áttérhet más adórendszerre, ha a megállapított határidőn belül megfelelő kérelmet nyújt be a bejegyzett adóhivatalhoz, amelyben megjelöli az adózás időpontját. az imputált jövedelem egyetlen adóalanyként való törlése.

Jegyzet!

Ha az adózó egynél több, de több tevékenységet folytat, és ezek mindegyike beszámításra kerül, akkor év elejétől csak egy részét helyezheti át más adórendszerbe, például az egyszerűsített adóba. rendszert, és továbbra is alkalmazza az UTII-t más típusú tevékenységekre. Ebben az esetben a kérelemben meg kell jelölni azokat a tevékenységeket, amelyek átkerülnek egy másik adórendszerbe, és ennek megfelelően az átállás időpontját, pl. jövő év január elseje.

Ám ezekben az esetekben, mint látjuk, csak az év elejétől lehet más rendszerre váltani. És milyen feltételekkel térhet át a vállalkozó év közepétől az UTII-ről az egyszerűsített adórendszerre?

Csak akkor válthat át egy másik NOU rendszerre az év során, ha teljesen leállítja az UTII fizetésére átvezetett tevékenységeket.

Ezzel egyidejűleg más, vagy több más típusú tevékenységet is folytat, és nem mindegy, hogy az imputált jövedelem után adóköteles-e vagy sem.

Ha a tevékenység egy éven belül megszűnik, akkor a fent említettek szerint megfelelő kérelmet kell benyújtani az adóhivatalhoz, amely tartalmazza a tevékenység megszűnésének időpontját. Ez a dátum lesz az UTII-fizetőként való törlés dátuma.

Ilyen magyarázatokat adnak a Szövetségi Adószolgálat szakemberei az ED-4-3 / számú levélben / [e-mail védett] 2012. december 29-én kelt.
Ezen túlmenően az Adótörvénykönyv 346.13. §-a 346.13. második bekezdésének második bekezdése tartalmaz egy olyan szabályt, amely szerint az egységes adó hatálya alá tartozó tevékenység év közbeni megszűnése esetén Önt, mint adóalanyát meg kell szüntetni. áttérhet az egyszerűsített rendszerre (STS) annak a hónapnak az elejétől, amelyben az UTII-re vonatkozó tevékenységét beszüntette, miután előzetesen értesítette a megállapított űrlapot az adóhatóságnak.

Ebben a kérdésben a pénzügyi főosztály 2013. január 28-án kelt 03-11-11 / 32. számú levelében a következő magyarázatot adta: az adótörvénykönyv ezen rendelkezése az adózóra vonatkozik abban az esetben, ha az adózó abbahagyta a tevékenységét, egyetlen adó hatálya alá tartoztak, és más típusú tevékenységet kezdtek el folytatni.

Más esetekben a jogszabály lehetővé teszi, hogy a vállalkozó az UTII-ről az egyszerűsített adórendszerre térjen át, csak a jövő év elejétől, az egyszerűsített rendszer alkalmazásáról szóló értesítéssel az adóhivatalhoz az előírt határidőn belül. Ezt az eljárást az adótörvénykönyv 346.13. cikke első bekezdésének első bekezdése határozza meg.

Ha az év során Ön vállalkozóként megsértette az UTII alkalmazására megállapított feltételeket, például túllépte az alkalmazottak számát vagy a kereskedési terület területét, elveszíti az UTII alkalmazásának jogát. Ebben az esetben azonban nem lehet év közben áttérni az UTII fizetéséről az egyszerűsített adórendszer használatára, mivel az adótörvény ezt csak a jövő év elejétől teszi lehetővé.

A folyó évben pedig az UTII használati jogának elvesztése esetén köteles áttérni az általános adórendszerre. Ebben az esetben az átállás kezdete annak a negyedévnek az első napja, amelyben a megállapított feltételeket megsértették. Ha pedig adóalanyként a jövőben az egyszerűsített adózási rendszert kívánja alkalmazni, akkor az egyszerűsített adórendszerre való átállásról az előírt határidőn belül be kell nyújtania az adóhivatalhoz az egyszerűsített adózási rendszerre való átállásról szóló értesítést, nevezetesen a folyó év vége előtt.

Foglaljuk össze a fentieket.

Ha Ön, mint adófizető, miközben folytatja az UTII-be átvitt tevékenységeket, kifejezi azon szándékát, hogy áttér az egyszerűsített adórendszerre, akkor legkorábban a következő év január 1-jén teheti meg az átállást. Azok. ugyanabban a módban folytatva a munkát, az év közepétől az UTII-től az egyszerűsített adórendszerig nem lehet elvégezni a korábbi tevékenységeket.

Ha az a tevékenység, amelyre UTII-t fizetnek, teljesen leáll, akkor Ön vállalkozóként az év közepén áttérhet az egyszerűsített adórendszerre, ha más jellegű vagy más jellegű tevékenységet kezd. Ugyanakkor az egyszerűsített adózás új típusú tevékenységekre történő alkalmazásának kezdete annak a hónapnak az első napja, amelyben Ön megszüntette az UTII-n végzett tevékenységét.

Ha a vállalkozó megsértette az imputált adórendszer alkalmazására megállapított feltételeket, akkor annak a negyedévnek az első napjától, amelyben az UTII alkalmazási joga elveszett, köteles áttérni az általános adózási rendszerre.

Hogyan lehet egy éven belül áttérni az egyszerűsített adórendszerről az UTII-re

Ha a tárgyév első napjától alkalmazza az egyszerűsített adórendszert, akkor az adózási időszakban az adózási rendet nem módosíthatja. Ilyen tilalmat az adótörvénykönyv 346.13. cikkének harmadik bekezdése állapít meg.

Ön, mint adózó év közben is elveszítheti az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának jogát, ha megsérti a törvénykönyv 346.13. § (4) bekezdésében meghatározott feltételeket: a megállapított jövedelemhatárt túllépi, vagy az alkalmazottak számát túllépi. túllépik. Ebben az esetben Ön, miután egy éven belül elvesztette az egyszerűsített adórendszer igénybevételének jogát, áttér az általános adózási rendszerre.

Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó adózó csak a következő év elejétől jogosult áttérni annak az adózási rendnek az alkalmazására, amely szerint az imputált jövedelem után fizetendő egységes adó (UTII) az adózási rendszer alkalmazásáról előzetesen értesítést küld. az egyszerűsített adórendszert jövő év január 15-ig.

Így ebben az évben az egyszerűsített adórendszerből az UTII-re való átállás nem lehetséges, és az adótörvény nem ír elő kivételt.
Az egyszerűsített adórendszerről év közben csak akkor lehet áttérni az OSNO-ra, ha az egyszerűsített rendszer használati joga az alkalmazására megállapított feltételek megsértése miatt elveszett.

Az UTII adózási rendszere sok vállalkozás számára jövedelmezőbb lehet, mint mások, ezért előnyösebb. Átláthatósága és egyértelműsége, valamint a számítások egyszerűsége miatt sok egyéni vállalkozóba szeretett bele. Ez egy önkéntes rendszer, amelyre minden vállalkozó, aki akar, áttérhet, ha tevékenysége az UTII-adó kategóriájába tartozik. Az alábbiakban megvizsgáljuk, hogyan válthat át az egyszerűsített adórendszerről az UTII-re.

Ha egy egyéni vállalkozó vagy egy cég összbevétele kevesebb, mint 45 millió rubel, ha az államban kevesebb mint 100 alkalmazottat foglalkoztat, ha az állóeszközök egyenlege nem haladja meg a 100 millió rubelt, és akkor is, ha ez a tevékenység nem vonatkozik más adózási rendszer kötelező alkalmazása, a vállalkozó választhat magának egyszerűsített adórendszert.

Ha a vállalkozó az egyszerűsített adózási rendszert választotta magának, köteles kérelmet benyújtani a helyi adóhatósághoz ennek az adónemnek a vele szembeni alkalmazása iránt, és ezt legkésőbb egy hónappal az adózás megkezdése előtt meg kell tennie. új adózási időszak.

Abban az esetben, ha ez a vállalat olyan típusú tevékenységeket folytat, amelyekre az UTII vonatkozik, nevezetesen:

• háztartási szolgáltatásokat nyújt;
• állatorvosi ellátás;
• áru- és személyszállítás;
• lakás jellegű építmények bérbeadása;
• kiskereskedelem;
• közétkeztetés szervezése;
• és mások (lásd az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346. cikkét),

akkor ennek a cégnek joga van az UTII adózási rendszerére számítani. Az UTII-re való átállás megköveteli, hogy időben be kell nyújtani egy kérelmet a helyi adóhatósághoz az UTII-re való átállás szándékáról. Ezt legkésőbb 5 nappal az UTII alkalmazásának megkezdése után kell megtenni. A helyi adóhatóság a kérelmet elbírálja és határozatot hoz, amelyről az adózót értesíti.

Szükséges lépés a telephelyen vagy a cégbejegyzési helyen történő adószolgálati regisztráció is abban az esetben, ha a tevékenységének konkrét helye nehezen meghatározható. Az UTII adóalany ilyen regisztrációjára példa a rakományszállítás. Nehéz megmondani, hogy pontosan hol működik az IP, különösen, ha ezek a szállítások városok között zajlanak.

Mikor tudok UTII-re váltani?

Az egyszerűsített adórendszerről az UTII-re való átállást nehezíti a törvényben meghatározott meghatározott határidők betartása, valamint az a tény, hogy az egyszerűsített adórendszert fel kell hagyni. Tehát az UTII-re áttérni kívánó USN-fizetőnek, ha ezt egy új adózási időszak kezdetekor akarja megtenni, január 5-e előtt be kell nyújtania egy kérelmet, hogy át kíván térni az UTII-re, és regisztrálnia kell az adott adó fizetőjeként. . Január 15-e előtt viszont kérelmet kell benyújtani a Szövetségi Adószolgálati Felügyelőséghez az egyszerűsített adórendszer elutasítására.

Ezeknek a határidőknek a betartása nagyon fontos feladat, ha valóban szükség van az átállásra, hiszen az év közepén ezt nem lehet megtenni.

Az egyszerűsített adórendszerről az UTII-re való áttérés nehézsége abban is rejlik, hogy ha a megtagadást nem nyújtják be időben, az egyszerűsített adórendszer az adózási időszak végéig, vagy a társaság tevékenysége az adózási időszak végéig tovább működik. egyszerűsített adórendszer.

Az egyszerűsített adórendszer elvesztésének esetét is meg kell vitatni. Az adótörvény nem irányozta elő azt a lehetőséget, hogy a vállalkozók áttérjenek az UTII-re, amikor az USN rendszer megszűnt. A kifizető pedig a különleges rendszer elvesztése után az általános adózási rendszer szerint köteles adót fizetni.

Amikor lehetséges az UTII-re való átállás, az egyszerűsített adórendszer kifizetőjének meg kell értenie, hogy az egyszerűsített adórendszerhez legkorábban egy év múlva lehet visszatérni.

Az adójogszabály azt is megjegyzi, hogy az UTII rendszer szerinti egyes tevékenységek végzése során más típusú tevékenységek is adóztathatók az egyszerűsített adórendszer szerint, ha ilyen rendszer hatálya alá tartoznak, de ebben az esetben a kifizető köteles elkülönített könyvelést vezetni. mindkét rendszerhez.

Az UTII-tevékenységek megfelelő típusairól és az arra való váltásról további információt a videóban talál:

Innovációk a törvényekben

2016-ban minden UTII-fizető arról értesült, hogy minden vállalkozót jogilag kötelezni fognak az online pénztárgép használatára. Szeretném megnyugtatni az IP-t, az UTII online pénztárgépeire való átállás csak 2018. július 1-től fenyeget.

Az átmenet árnyalatai példákon

1. példa: Ha egy adóalany, aki az egyszerűsített adózási rendszerben volt, akkor adott el termékeket, és csak az UTII-re való áttérés után kapott fizetést érte, hogyan kell adót fizetni?

Csak az UTII fizetős.

2. példa: Mikor adott el a fizető az UTII-n olyan árukat, amelyekért előleget kapott még az egyszerűsített adózási rendszer alatt, mikor jelenik meg a bevétel összege, és ebből melyik adót fizetik?

A befolyt összeget mind a számvitelben, mind az adóelszámolásban az eladó, azaz az adózó számlájára történő beérkezéskor veszik figyelembe. Az ebből származó adót is az egyszerűsített adórendszer szerint kell megfizetni, mivel az előző negyedévben érkezett be, és erre az összegre vonatkozó adatszolgáltatás is ugyanerre az időszakra vonatkozik.

Tehát átgondoltuk, hogyan válthatunk át fájdalommentesen az UTII-re az egyszerűsített adórendszerről. Ehhez elegendő időben benyújtani a helyi IFTS-hez kérelmeket az egyik adózási rendszer elutasítására és a másikra való áttérésre. Ha mindez a várakozásoknak megfelelően történik, akkor az új adóévi időszaktól az IP az UTII-t használja, ha nem, akkor az általános adózási rendszer alapján fizet adót.

A szervezetek és egyéni vállalkozók tevékenységének megkönnyítése érdekében az adójogszabályokat minden évben javítják. Ám a gyakorlatban általában hosszan és fájdalmasan kell elmélyedni az új szabályokban, előírásokban, néha még szakemberek bevonásával is. A hatályos jogszabályok félreértelmezésének elkerülése érdekében szükséges néhány 2013 óta bevezetett újítás részletes tanulmányozása. Ezek is tartalmazzák átállás az UTII-re más adórendszerekből.

Az adótörvény változásainak többsége néhány speciális rendszerhez kapcsolódik. Beleértve az adózási rendszert az UTII formájában. Először is meg kell jegyezni, hogy átállás az UTII-reönkéntes alapon hajtják végre. Vagyis ha egy egyéni vállalkozó vagy szervezet az UTII-ről szóló helyi törvény hatálya alá esik, választhat, hogy átvált erre a rendszerre, vagy más adózási rendszert alkalmaz.

Az UTII használatának lehetőségei

Ezen túlmenően, ha az adózó már UTII-t használ, akkor áttérhet egy egyszerűsített rendszerre (STS), vagy választhat egy általános adózási rendszert. Mostantól az UTII-adófizetők olyan szervezetek és egyéni vállalkozók, akik hajlandóságot mutattak arra, hogy ezt a rendszert bizonyos típusú tevékenységekre alkalmazzák azáltal, hogy kérelmet nyújtottak be a Szövetségi Adószolgálathoz az UTII-fizetőként történő adóbejegyzéshez (az adótörvénykönyv 346.28. cikke). Orosz Föderáció).

Számos korlátozás akadályozza meg az UTII-re való átállást:

• A vállalkozás átlagos alkalmazotti létszáma több mint 100 fő;
• Az egyéb szervezetek tőkerészesedése meghaladja a 25%-ot;
• A szervezet vagy egyéni vállalkozó a legnagyobb adófizető;
• A gazdasági tevékenység végrehajtását egyszerű társasági szerződés, valamint vagyonkezelési szerződés szabályozza;
• Az adóalanyok nem tartják be az Adótörvénykönyv 26.3. fejezetében meghatározott feltételeket és korlátozásokat.

Elmúltak már azok az idők, amikor az UTII rendszer alá tartozó tevékenységtípusok valamelyikét választotta az adózónak ezt a rendszert kellett alkalmaznia, még akkor is, ha nem volt UTII-fizetőként regisztrálva. Teljesen természetes, hogy ez a pont sok vitát és elégedetlenséget váltott ki. Most az adóhatóságok hivatalos kérelmet kérnek az UTII alkalmazásához. Erre a rendszerre már nem lehet áttérni az adófizető kívánságának kifejezése nélkül. Ezenkívül ez a folyamat nagyon összetetté vált, és bizonyos árnyalatok betartását igényli.

Átmenet az év eleje óta

Azok az adózók, akik 2013-ig UTII-fizetőként voltak nyilvántartva az adóhatóságnál, és továbbra is az akartak maradni, nem tettek semmit. A Szövetségi Adószolgálat egyértelművé tette, hogy nem kell újból kérniük. Idén óta szükséges kérelmet benyújtani, ha az UTII-t használó adózó nem volt ezen, és az UTII-n maradva folytatni kívánta tevékenységét. Ellenkező esetben automatikusan átállt a fő adózási rendszerre (OSNO).

Áttérés UTII-re jövő év elejétől furcsa módon szintén deklaratív jellege van. A kérelemben fel kell tüntetni azt a dátumot, amelytől az adózó ezt az adózási rendszert alkalmazni fogja (például 2014.01.01). Az egyszerűsített adórendszerről való átálláskor van egy nagyon fontos pont: a szervezetnek vagy egyéni vállalkozónak be kell jelentenie az adóhatóságot az egyszerűsített adórendszer használatának befejezéséről az UTII alkalmazásának tervezett évének január 15-e előtt. Ellenkező esetben az adózónak két adózási rendszer alapján kell jelentést benyújtania.

Átmenet év közben

Ha az év közbeni UTII-re váltunk, számos helyzet adódhat:

1. Átállás az OSNO-ról. Ebben az esetben az adózónak az UTII alkalmazásának napjától számított 5 napon belül megfelelő kérelmet kell benyújtania a bejegyzés helye szerinti adóhivatalhoz. A nyilatkozat dátuma az UTII alkalmazásának a kérelemben megjelölt kezdő időpontja.
2. Átmenet az "egyszerűsített"-ről. Ha egyéni vállalkozó vagy szervezet az egyszerűsített adórendszert alkalmazza, akkor szem előtt kell tartania, hogy az Áht. (3) bekezdése szerint. 346.13 az egyszerűsített adórendszer alkalmazásakor az adózó az adózási időszak végéig nem térhet át más adózási rendszerre, kivéve az Art. (4) bekezdésében meghatározott eseteket. 346.13.
   Különösen, ha az adózó gazdasági tevékenységének eredményeként az adóidőszak végén a bevétel meghaladja a 60 millió rubelt, ennek megfelelően az ilyen adóalanynak már nincs joga az egyszerűsített adórendszer alkalmazására, és az adózás kezdetétől fogva negyedév, amelyben ez a többlet megtörtént, automatikusan átvált az OSNO-ra. Vagyis az egyszerűsített adórendszerről az UTII-re való átállás csak az év elejétől lehetséges a fenti kérelem benyújtásával. A jogszabályban nincs kivétel.
3. Új vállalkozás bejegyzése. Ha egy újonnan bejegyzett egyéni vállalkozó vagy létrehozott szervezet UTII-vel kapcsolatos tevékenységet folytat, a jogalkotó öt napon belül kéri az UTII bejegyzésére vonatkozó kérelmet. Ellenkező esetben köteles az OSNO-t alkalmazni.

Az adóhatóság gyakorlata azt mutatja, hogy önkéntes átállás az UTII-re az idei év nem csökkentette a viták számát. Mindeközben lehetőség nyílt az adóhatóság információforrásainak módosítására. Ez pedig megkönnyítette az adóhatóság számára az ellenőrzési intézkedéseket.

Új blogcikkeket kaphat közvetlenül a postaládájába: