Az értékpapír-műveletekből származó jövedelem személyi jövedelemadója (vége). Értékpapír-ügyletekből származó magánszemélyek jövedelemadója

A magánszemélyeknek nyereséget fizető jogi személyek és vállalkozók személyi jövedelemadót kötelesek levonni, ellenkező esetben adóügynökként kell eljárniuk. Ezt a kötelezettséget az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke határozza meg. Ennek a szabálynak a (2) bekezdése azonban megadja a jellemzőket. Így egy bizonyos cikk normáit nem küldik el bizonyos típusú bevételekhez, amelyeket az Orosz Föderáció adótörvényének 214.1., 227. és 228. cikkében ismert módon adóztatnak.
Ebben az esetben felhívjuk figyelmünket az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 214.1. cikkére, amely tartalmazza a személyi jövedelemadó értékpapírok adásvételekor történő kiszámításának eljárását. A cikk 3. része azoknak a személyeknek a listáját tartalmazza, akik forrásadóként szerepet játszanak magánszemélyek értékpapírjainak eladásában és vásárlásában. arc.
Az adóügynök lehet az értékpapírpiac egyik különleges tagja:
- megbízott;
- bróker;
- megbízási szerződés alapján műveleteket végző személy;
- megbízási szerződés alapján ügyleteket végző személy;
- olyan személy, aki ügyleteket hajt végre magánszemély javára bármely más, az ügynöki szerződéshez hasonló megállapodás alapján, például ügynöki szerződés alapján;
- olyan személy, aki megbízási, megbízási vagy vagyonkezelési szerződéstől eltérő megállapodás alapján magánszemély javára műveleteket végez.
Így azok a szervezetek vagy magánszemélyek, akik közvetlenül vásárolnak értékpapírt magánszemélytől, nem adóügynökök. Ha a magánszemély közvetítő nélkül értékesít értékpapírt, magának kell megfizetnie az adót és be kell nyújtania az adóbevallást. Igaz, ha az értékpapír vásárlója egy szervezet, köteles adatot szolgáltatni az adóhatóságnak a magánszemélynek kifizetett jövedelemről.
Az adótörvénykönyv 214. cikkének (1) bekezdése csak az abban közvetlenül felsorolt ​​jövedelemtípusokra vonatkozik, nevezetesen azokra a bevételekre:
- értékpapír adásvételi műveletekből;
- befektetési jegyek visszaváltásából;
- határidős ügyletekből, amelyek tárgya (mögöttes eszköz) értékpapír.
Az értékpapírokkal kapcsolatos egyéb műveleteket (például kamatbevétel, osztalék, váltótörlesztésből származó bevétel) ez a tétel nem korrigálja. Ezért a rájuk kivetett adót egy magánszemélytől visszatartják, az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikke. Ezért egy szervezetnek vagy egyéni vállalkozónak személyi jövedelemadót kell levonnia, ha hasonló jövedelmet fizet magánszemélynek.
Ha kamatfizetés (felhalmozott kuponok) minden értékpapír adás-vételi ügyletet kísér (Példa vállalati kötvényekre) Ebben az esetben a személyi jövedelemadó szempontjából meg kell különböztetni a bevételt - az értékpapír adásvételéből származó eredményt és a különbözetet A kifizetett és a kapott kamat (felhalmozott szelvények) közötti különbséget külön kell figyelembe venni ).
Hogyan határozható meg az adóalap értékpapír vásárláskor
A gyakorlat során olyan helyzet lehetséges, amikor egy fizikai egy személy a piaci ár alatti áron vásárol értékpapírokat. Ilyen példában adóköteles-e az értékpapírok piaci értékének többlete a beszerzésükhöz kapcsolódó tényleges kiadások összegénél? Igen, személyi jövedelemadó köteles. személyek anyagi juttatásként (1. az Orosz Föderáció adótörvényének 212. cikke). Az értékpapírok piaci értékének meghatározása a piaci áruk ingadozási tartományának figyelembevételével történik (lásd a „Figyelem” oldalsávot).
Az anyagi juttatás formájában szerzett jövedelem megszerzésének időpontja a biztosíték megszerzésének időpontja (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 223. cikkének 3. alpontja, 1. pont). Azaz az értékpapír tulajdonjogának a vevőre történő átruházás dátuma.
Emissziós értékpapírok esetében (lásd a „Hivatkozás” rovatban) a tulajdonjog átruházása a depószámlán, a tulajdonosi nyilvántartásban szereplő számlán történő jóváírás megtételével vagy az értékpapír átruházásakor történik. A nem részvényjellegű értékpapírok vásárlásakor anyagi haszon nem kerül megállapításra, mivel azokkal nem kereskednek a szervezett értékpapírpiacon.
Hogyan határozható meg az értékpapír-értékesítés adóalapja
Az értékpapírok értékesítéséből származó személyi jövedelemadó adóalapja az értékesítéskor kerül megállapításra. Ha az adóidőszakban értékesítés nem történt, az adóalapot nem állapítják meg. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 214.1. cikkének (3) bekezdése szerint az adóalapot kétféleképpen lehet meghatározni. Először is, az értékpapírok értékesítéséből befolyt összegből számítják ki, levonva az értékpapírok beszerzésének, tárolásának és értékesítésének igazolt költségeit. Másodszor, ez az értékpapírok eladásából befolyt összeg mínusz az ingatlanadó-levonás. A második módszert azonban csak akkor alkalmazzák, ha az első alkalmazása lehetetlen, vagyis ha nincsenek dokumentált kiadások. A levonás csak abban az adóidőszakban vehető igénybe, amelyben az értékpapírt értékesítették.
Hogyan határozható meg az értékpapírok piaci árának és ingadozási határának határa
Az értékpapírok adózási célú piaci árait az adótörvénykönyv 25. „Jövedelemadó” fejezetében meghatározott normák szerint határozzák meg. Ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 40. cikkének (14) bekezdése írja ki.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 23. fejezete azonban tartalmaz egy speciális szabályt, amely a piaci ár meghatározására szolgál (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 212. cikkének 4. cikkelye). Ennek megfelelően a személyi jövedelemadó megadóztatása során az értékpapírok piaci árának meghatározásakor az oroszországi értékpapírpiacot szabályozó testület szervezeti egységeihez kell vezetni. Ilyen testület a közelmúltig az orosz FCSM volt, most pedig a Pénzügyi Piacok Szövetségi Szolgálata.
A szervezett értékpapírpiacon forgalomban lévő értékpapírok piaci árának ingadozásai határhatárának meghatározására vonatkozó eljárást az Oroszországi Értékpapír Szövetségi Bizottság 2003.12.24-i 03-52/ps számú határozata határozza meg. E dokumentum szerint az értékpapírok piaci árának ingadozásának határértéke az értékpapír ügylet napján érvényes piaci árának 20%-a felfelé vagy lefelé. A piaci ár a kereskedési nap súlyozott átlagára a szervezett piacon. Ha egy értékpapírral több szervezett piacon kereskednek, az adózónak joga van ezek közül bármelyiket kiválasztani, hogy adatait felhasználja a számításhoz.
Az aktuális napi súlyozott átlagár akkor használható fel, ha legalább 10 tranzakció megtörtént. Ha a nap folyamán 10-nél kevesebb ügylet született a piacon, akkor a súlyozott átlagár az elmúlt 90 nap utolsó 10 ügylete alapján kerül kiszámításra. Ugyanakkor a tranzakciók mennyiségének legalább 300 000 rubelnek kell lennie.
Ha az elmúlt 90 napban 10-nél kevesebb tranzakcióra került sor, vagy ezek összértéke 300 000 rubel alatt volt, akkor ennek az értékpapírnak nincs piaci értéke.
Felhívjuk figyelmét, hogy a piaci ár és ingadozási korlátainak meghatározására vonatkozó fenti eljárás csak a szervezett értékpapírpiacon forgó értékpapírokra vonatkozik. A nem szervezett piacon forgalmazott értékpapírok piaci ára nincs meghatározva.
Kérjük, vegye figyelembe: az adóhatóság szerint az első módszert alkalmazzák még abban az esetben is, ha legalább az egyik kiadás visszaigazolódik. Például a gyakorlatban gyakran adódik olyan helyzet, amikor az értékpapírok megszerzésének és tartásának költségei nem igazolhatók, míg az értékesítés költségei (bróker vagy vagyonkezelő díjazása) igazolhatók. Ekkor az első módszerrel határozzák meg az adóalapot, bár a második módszerrel az adózó számára kifizetődőbb lenne.
Ismeretes, hogy a magánszemélyek tőzsdei tevékenysége egyaránt lehet nyereséges és veszteséges. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 214.1. cikke lehetővé teszi az adóköteles bevétel csökkentését az adózási időszakban az értékpapírokkal végzett műveletekből származó veszteségek összegével, bizonyos feltételek mellett.
Adózási szempontból az értékpapírokat két kategóriába sorolják: forgalomban lévő és a szervezett piacon nem forgalmazható.
Az értékpapír-ügyletekből származó veszteség levonásra kerül a tárgyidőszaki adóalapból, de az azonos értékpapír-kategóriából származó bevételt meg nem haladó összegben. Ezért az adóalap év közbeni helyes meghatározása érdekében külön nyilvántartást kell vezetni a szervezett piacon forgó és nem forgó értékpapírokkal végzett műveletekből származó bevételekről és veszteségekről.
Ha az adóalany a tőzsdén olyan hivatásos közvetítőn keresztül dolgozik, aki adóügynök (bróker, vagyonkezelő), az ilyen nyilvántartásokat az ügynök vezeti. Az adózó azonban önállóan is bonyolíthat ügyleteket a tőzsdén. Ebben az esetben neki magának kell nyilvántartást vezetnie a bevételekről és a kiadásokról.

Külföldi brókertől származó jövedelem: a személyi jövedelemadó számításának jellemzői

Sok adóalany köt ügyleteket a tőzsdén, ezek értékpapír-ügyletek, illetve határidős ügyletek pénzügyi eszközökkel. E műveletek eredményeként a polgár nemcsak nyereséget, hanem veszteséget is kaphat.

Mit tegyen egy befektető, ha az év végén nyereséget termel?

Minden attól függ, hogy a bróker külföldi cég-e vagy sem. Ha orosz jogi személyről beszélünk, akkor az adószámítást és a bevallást közvetlenül maga a bróker végzi, mivel ő jár el a személyi jövedelemadó adóügynökeként. De ha a bróker külföldi cég, akkor a befektető maga köteles jövedelemadót (szja) fizetni és beszámolni a bevétel összegéről.

A külföldi bróker az orosz adójogszabályok értelmében nem minősül adóügynöknek.

Bejelentési határidő- a beszámolási évet követő év május 3-ig. Például 2017-re vonatkozóan 2018. május 3-ig időre lesz szükség a jelentés benyújtására.

Az adófizetési határidő a tárgyévet követő év július 15. napja. 2017-re a személyi jövedelemadót 2018. július 15-ig kell megfizetni. Amint látjuk, az adó befizetési határidejét valamivel későbbre szabják meg, mint a bejelentés határidejét. Nem kell kapkodni, és a bevallás benyújtása előtt jövedelemadót fizetni. Nem szükséges. A legjobb, ha először dokumentumokat nyújtanak be az ellenőrzéshez, amelyeket az adóellenőr ellenőriz, és ha hibát talál, kijavítja a végleges adóösszeget.

A bevalláshoz csatolnom kell a személyi jövedelemadó befizetéséről szóló befizetési bizonylat másolatát?

Nem, a bevalláshoz nem csatolják az adófizetési bizonylat másolatát, mert a bevalláson csak az elhatárolt, de be nem fizetett személyi jövedelemadó összege szerepel.

Nyereséges év végén 3 db személyi jövedelemadó bevallást kell benyújtani. Az ilyen nyilatkozatot egy meghatározott évre kell kitölteni. Vagyis nem lehet több évre szóló jövedelem összegét egyszerre egy nyilatkozatban összevonni. Minden évnek saját adóbevallása van. Ezenkívül a 3-NDFL bevallási űrlap évente változhat, és ki kell tölteni az adott évben érvényes nyomtatványt.

Például egy befektető 2015-ben nyereséget kapott egy értékpapír-tranzakcióból, de nem tudott a 3-NDFL nyilatkozat benyújtásának kötelezettségéről. 2017-ben érkezett hozzá az adóhivataltól bejelentések benyújtása. Tehát 2017-ben a befektetőnek ki kell töltenie a 3-NDFL bevallási űrlapot 2015-re, mert 2015-ben bevételhez jutott.

Milyen kulccsal számítják ki az áfát?

Ha az adóalany (befektető) Oroszország adóügyi illetősége, a személyi jövedelemadó mértéke 13%.

Milyen dokumentumokat kell csatolni a 3 személyi jövedelemadó bevalláshoz?

A bevétel megerősítéséhez a következő dokumentumokat kell benyújtani az adóhivatalhoz:

1. Egy bróker igazolása (ez nem csak igazolás lehet, hanem számlakivonat vagy egyéb dokumentum is). A segítség az eredetiben található. A dokumentumnak tartalmaznia kell információkat a kapott jövedelemről, pénznemről, a bevétel beérkezésének dátumáról. Mindenképpen legyen randevú. Miért van szükség ilyen részletes információkra? Az a tény, hogy az adó összegének kiszámításához minden egyes művelethez minden napra ki kell számítani a kapott jövedelem összegét rubelben. Vagyis egyik vagy másik valutát rubelre kell váltani a Központi Bank árfolyamán. És mint tudjuk, az árfolyam minden nap változik, ezért fontos, hogy a dátumot a bróker dokumentumában feltüntetik. Az igazolást év végén kell megrendelni a közvetítőnél. Év végéig nem kell ilyen dokumentumot kérnie.
2. Az útlevél másolata (a sorozat, a szám, az útlevelet kiállító hatóság neve és a regisztrációs oldal megjelölése).

Szükségem van 2-NDFL tanúsítványra?

Ahogy fentebb említettük, a külföldi bróker nem adóügynök, és nem von le jövedelemadót a befektető jövedelméből. A Help 2-NDFL-t az orosz adójogszabályok keretein belül alkalmazzák. Ezért nem kell külföldi brókertől 2-NDFL tanúsítványt kérni, azt nem tudja megadni.

Mi történik, ha nem nyújt be 3-NDFL nyilatkozatot?

Abban az esetben, ha a nyilatkozatot nem nyújtják be időben (tól késve), akkor a beruházót a bevallásban szereplő számítás szerint a meg nem fizetett adóösszeg 5%-ának megfelelő összegű, de legfeljebb a meghatározott összeg 30%-a és legalább 1000 rubel összegű bírságot számítanak fel (ok: Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 119. cikke).

Figyelembe lehet venni az elmúlt időszakok veszteségeit az adó kiszámításakor?

Mint ismeretes, ha bevétel érkezik az orosz tőzsdén, akkor minden befektető beszámíthatja a veszteségeket, és visszatérítheti a kapott veszteség 13% -át. Ezt hívják - az értékpapírokkal végzett tranzakciók utáni adólevonáshoz.

Ha egy befektető év végén nyereséget termel egy külföldi brókertől, akkor a korábbi évek (nyereséges év adóalap-csökkentéseként számolt) veszteségét is be tudja majd számítani. Indoklás: Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 220.1. cikke.

Az állam az adóalap nagyságának meghatározásakor lehetőséget ad arra, hogy a szervezett értékpapírpiacon forgó értékpapírokkal és a szervezett piacon forgó származékos pénzügyi termékekkel végzett műveletekből származó veszteségek továbbvitele esetén éljünk az adólevonás jogával. Az Orosz Föderáció adótörvényének 220.1. cikke nem korlátozza a külföldi brókert.

Hogyan kell figyelembe venni a korábbi évek veszteségeit?

Az értékpapír-tranzakciókból és a határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett tranzakciókból származó veszteségek elhatárolása esetén az adólevonások rendelkezésre állnak:

1. A szervezett értékpapírpiacon forgó értékpapírokkal végzett ügyletekből származó veszteségek összegében. A meghatározott adólevonás az adóalany által a szervezett értékpapírpiacon forgó értékpapírokkal végzett műveletekből a korábbi adózási időszakokban ténylegesen elszenvedett veszteségek összegére vonatkozik, az ilyen műveletekre vonatkozó adóalap nagyságán belül;
2. A szervezett piacon forgó határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett műveletekből származó veszteségek összegében. A meghatározott adólevonás az adóalany által a szervezett piacon forgó határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel a korábbi adózási időszakokban az ilyen ügyletek adóalapjának mértékén belül ténylegesen elszenvedett veszteség összegére vonatkozik.

Más szóval, ha vesztesége volt a származékos ügyleteken, akkor azt csak a pénzügyi eszközök nyereségével lehet beszámítani, „anélkül, hogy beavatkozna” az értékpapírokkal végzett műveletek nyereségébe.

A veszteségek figyelembevétele érdekében a külföldi közvetítőtől nem csak a nyereséges évről szóló igazolást vagy egyéb okiratot kell bekérni, hanem a veszteséges évre befolyt veszteség összegét igazoló dokumentumot is.

A bevallást egyszerűen és hibamentesen töltheti ki az adószolgálat honlapján. A weboldal szolgáltatás segítségével nem csak nyilatkozatot tölthet ki, hanem szakképzett segítséget is kaphat a bizonylat kitöltéséhez, amely segít elkerülni a hibákat és felgyorsítja az adólevonás megszerzésének folyamatát.

Ezenkívül a helyszíni szolgáltatásban megrendelheti az adótanácsadók által 3-NDFL bevallás elkészítését. A tanácsadók egy munkanapon belül 3-NDFL adóbevallást készítenek Önnek.

Sok sikert a nyilatkozathoz!

Százalék Bármilyen típusú hitelviszonyt megtestesítő kötelezettségre (hitelviszonyt megtestesítő értékpapírra) származó előre bevallott (megalapozott) bevétel elszámolásra kerül, ideértve a kedvezmény formájában is (a nyilvántartásba vétel módjától függetlenül). Ebben az esetben a kamatot különösen a készpénzbetétekből és adósságkötelezettségekből származó bevételeket ismerik el, függetlenül azok nyilvántartási módjától (Az Orosz Föderáció adótörvényének 43. cikke). A hitelviszonyt megtestesítő értékpapír klasszikus típusa a kötvény.

9%-os adókulcsot állapítanak meg a 2007. január 1-je előtt kibocsátott jelzálog-fedezetű kötvények kamataiból származó bevételre.

A hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok kamatai, valamint az eladási (visszaváltási) ár és a vételár és a belföldi illetőségű magánszemélyek által egy orosz szervezettől kapott felhalmozott kuponjövedelem közötti árfolyam-különbözet ​​általánosan 13%-os adókulccsal adóztathatók. külföldi szervezet az Orosz Föderációban lévő állandó képviseletének tevékenységével kapcsolatban; külföldi szervezet az Orosz Föderáción kívüli tevékenységével kapcsolatban.

Az adó kiszámítása és a költségvetésbe történő befizetése a kamatot fizető adóügynököt terheli. Az adóügynököket hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok kibocsátóiként ismerik el - orosz szervezetek és külföldi szervezetek, amelyek tevékenységét Oroszországban állandó képviseleti irodákon keresztül végzik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 1. szakasza). Abban az esetben, ha a személyi jövedelemadót a bevételi forrás nem tartotta vissza, az adóalanyok önállóan számítják ki az adót.

Az Orosz Föderáció állampapírjai és az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok kamatai, valamint a helyi önkormányzatok képviselőtestületeinek határozata alapján kibocsátott kötvények és egyéb értékpapírok kamatai nem tartoznak a személyi jövedelemadó hatálya alá (25. cikk, 217. cikk). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). Tekintettel arra, hogy az Adótörvénykönyv rendelkezései szerint minden előre bejelentett (megállapított) bevétel, ideértve a hitelviszonyt megtestesítő bármilyen jellegű engedményt is, kamatként, kedvezmény formájában bevételként kerül elszámolásra. adóköteles az állami és önkormányzati kötvényekre sem, amelyek kibocsátási feltételei nem határoznak meg kamatot.

Meg kell jegyezni, hogy míg az Orosz Föderáció adótörvényének 25. fejezete „Vállalati jövedelemadó” meghatározza az állami és önkormányzati zéró kamatozású kötvények kamatjövedelmének kiszámítását, addig a 23. fejezet „Magánszemélyek jövedelemadója” nem tartalmaz hasonló szabály. A jogalkotói akarat egyetemes voltára tekintettel azonban megállapítható, hogy az olyan állami vagy önkormányzati értékpapírok névértéke és súlyozott átlagos kibocsátási árának különbözete alapján számított kamatbevétel, amelyre nem állapítanak meg kamatláb személyi jövedelemadó hatálya alá tartozik. Az eladási (visszaváltási) ár és a felhalmozott szelvénybevétellel csökkentett vételár különbözete azonban 13%-os szja-köteles.

Példa.Április 1-jén egy magánszemély 100 rubel névértékű zéró kuponos államkötvényeket vásárol. 83 rubelért. (a kötvények kihelyezése február 1-jén 76 rubel súlyozott átlagáron történt, a kötvények futamideje 1 év). A kötvényeket 3 hónap után értékesítették. 96 rubelért.

A kötvények eladásából származó nyereség 96 rubel. - 83 rubel. = 13 rubel. Tartalmazza a devizaárfolyam-különbözeteket és a felhalmozott diszkontjövedelmet (ACI). Az AIT kiszámítása a kötvénykibocsátás súlyozott átlagos árfolyama és a kibocsátó által meghatározott lejárati időszak alapján történik.

AIT 1 a vásárláskor (100 rubel - 76 rubel) x 2:12 = 4 rubel.

Az AIT 2 az eladás napján (100 rubel - 76 rubel) x 5:12 = 10 rubel. A kötvények birtoklásának ideje alatt felhalmozott diszkont bevétel AIT 2 - AIT 1 = = 10 rubel. - 4 dörzsölje. = 6 rubel, nem kell személyi jövedelemadót fizetni.

Az árfolyam-különbözet ​​kedvezményes bevétel nélkül 13 rubel. - 6 rubel = 7 rubel, 13%-os jövedelemadó-köteles.

Példa.Április 1-jén egy magánszemély 100 rubel névértékű vállalati kötvényeket vásárol. 83 rubelért. (a kötvények kihelyezése február 1-jén 76 rubel, a kötvények futamideje 1 év, a kibocsátás feltételei nem rendelkeznek kamatfelhalmozásról). A kötvényeket 3 hónap után értékesítették. 96 rubelért.

Azon társasági értékpapírok személyi jövedelemadójának kiszámításához, amelyek kibocsátási feltételei nem rendelkeznek kamatbevétel fizetéséről, az adó alapja az eladási (visszaváltási) ár és a beszerzési költség vagy ingatlanadó különbözete. levonás, ha annak felhasználása indokolt. Így a kötvényeladásból származó pénzügyi eredmény 13 rubel. Ez az összeg általánosan 13%-os alapmértékkel adóztatható.

A személyi jövedelemadó számítása során készpénzben történő bevétel esetén a bevétel tényleges megérkezésének napja a jövedelem kifizetésének napja, ideértve annak az adózó banki számlájára, illetve nevében az adózó számlájára történő utalását is. harmadik felek. Ebből következően a becsült kamatjövedelem után a magánszemélyt nem terheli személyi jövedelemadó-számítási kötelezettség.

osztalék minden olyan bevétel, amelyet a részvényes egy szervezettől kap az adózás után fennmaradó nyereség felosztása során (beleértve az elsőbbségi részvények kamatait is) a részvényes tulajdonában lévő részvények (részesedések) után a részvényesek részvényeseinek az alaptőkéből való részesedése arányában. szervezet elismert.
A jellemzőket a cikk határozza meg. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 214. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve előírja az adófizetőknek önállóan határozza meg a személyi jövedelemadó összegét az ilyen bevételekre (az egyes osztalékösszegekre vonatkozóan). De ha az osztalékot orosz szervezet fizeti, akkor ő köteles kiszámítani és visszatartani az adót más szóval az adóügynöki feladatok ellátása.
adókulcs ennél a jövedelemtípusnál 9%, de csak a belföldi illetőségű adózóknak, a külföldieknek 15%.
Egyes állampolgárok országunkon kívüli forrásokból kapnak osztalékot, és a megfelelő adókat abban az országban fizetik, ahol bevételt szereznek. Ez azonban nem jelenti azt, hogy az ilyen bevételek mentesek az adózás alól Oroszországban.
A hazánkban fizetendő személyi jövedelemadó összege csökkenthető a bevételi forrás helyén számított és befizetett adó összegével. De ez csak akkor működik, ha a bevételi forrás olyan külföldi országban található, amellyel a kettős adóztatás elkerüléséről szóló megállapodást (megállapodást) kötöttek. Ha nincs ilyen megállapodás, akkor adót kell fizetnie mind a bevétel helye szerinti országban, mind Oroszországban.
Abban az esetben, ha a bevételi forrás helyén megfizetett adó összege meghaladja a Szja. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 23. cikkének megfelelően az ebből eredő különbözetet nem térítik vissza az adózónak.

Részvényekkel végzett műveletekből származó bevétel

Magánszemélyek, akik értékpapírokat adtak el az év során, amelyek a szervezett értékpapírpiacon (tőzsdén) forognak és nem is forognak, kénytelenek lesz. Az adó kiszámítása az art szabályai szerint történik. Az Orosz Föderáció adótörvényének 214.1. Az, hogy egy értékpapír forgalomképes-e vagy sem, az értékesítés időpontjában kerül meghatározásra.
Az adóalany értékpapír-műveletekből származó bevétele 13%-os személyi jövedelemadó-köteles.
Az értékpapír-ügyletek adóalapja pozitív pénzügyi eredményként kerül elszámolásra az adóidőszakra számított releváns ügyletek összességében.
A pénzügyi eredményt viszont a következő képlet szerint számítják ki: bevétel mínusz a megfelelő kiadások.
Az értékpapír-műveletekből származó bevétel az adóidőszakban átvett értékpapírok értékesítéséből származó bevételként kerül elszámolásra. Azokat a költségeket, amelyek mértékével a részvények értékesítéséből származó bevétel csökkenthető, az Art. (10) bekezdése határozza meg. Az Orosz Föderáció adótörvényének 214.1. Ezek dokumentáltak és ténylegesen felmerülnek az adózónak különösen az értékpapírok beszerzésével, értékesítésével, tárolásával és visszaváltásával kapcsolatos kiadásainál. A kiadások listája megemlíti például az értékpapír-adásvételi szerződés szerint kifizetett összegeket; az értékpapírpiac hivatásos szereplői által nyújtott szolgáltatások fizetésének költsége; cseredíj (jutalék); 18.1. pontja szerint az adóalany által a részvények adományként történő átvételekor fizetett adó. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikke stb.
Az adóalap nagyságának meghatározásakor az adóalany a szervezett értékpapírpiacon forgó értékpapírokkal, valamint a szervezett piacon forgó határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel folytatott ügyletekből származó veszteség átvitele esetén adólevonásra jogosult.
Ha egy korábban alaptőkét emelő társaság részvényeit értékesítik. A részvénytársaságok gyakran az alaptőke-emelési eljáráshoz folyamodnak. A társaság jegyzett tőkéje megemelkedhet, különösen a részvények névértékének emelésével. Ebben az esetben a korábban kibocsátott részvények azonos kategóriájú (típusú) magasabb névértékű részvényekké alakulnak. Ezzel egyidejűleg a részvények névértékének változása miatt átváltott részvények az átalakítás eredményeként törlésre kerülnek. Továbbá a részvényes el akarja adni azokat a részvényeket, amelyek árfolyama megemelkedett.
Az orosz pénzügyminisztérium a 03-04-05/4-119 számú, 2011. február 25-i levelében kifejtette, hogy ilyen helyzetben a magánszemélyek által a részvények eladásából származó bevétel egy alaptőkéjének emelésekor. szervezet az adózó által adásvételi szerződés alapján kapott pénzösszeg. Dokumentált ráfordításként kerül elszámolásra az adózó tulajdonában lévő részvények cseréje (átváltása) előtti megszerzésének költségei.
Ha a korábban privatizációs csekkekre vásárolt részvények (utalványok) eladásra kerülnek. A polgárok egy része az 1992-ben kiállított privatizációs csekkeket arra használhatta fel, hogy részesedést vásároljon olyan vállalkozásokban, amelyek ma már nyereséggel értékesíthetők. Mi lesz az ilyen ügyletből származó jövedelem adóztatási eljárása?
Oroszország Moszkvai Szövetségi Adószolgálata a 2010.08.06. N 20-14 / 4 / levélben [e-mail védett] felhívta az adózók figyelmét, hogy az utalványra vásárolt értékpapírok értékesítéséből származó bevétel megszerzésekor a személyi jövedelemadó alapjának meghatározásakor azok beszerzési költségeit az utalványértékesítés időpontjában érvényes piaci érték alapján határozzák meg.
A privatizált vállalkozások részvényeinek piaci értékének hiányában azok megszerzésének költsége az ezekre a részvényekre átruházott utalványok névértéke, vagy a megállapodásban részes felek által elfogadott utalványok ára alapján határozható meg. a részvények privatizációs csekkekre történő eladásáról.
A Levél pontosítja, hogy az utalvány ellenében vásárolt részvények értékesítéséből származó bevétel összege csökkenthető az utalványértékesítéskori piaci értékük összegével, vagy a részvényekért cserébe átadott utalványok száma alapján számított összeggel. és azok névleges (szerződéses) értéke, valamint a részvények értékének személyes privatizációs számláról történő pénzeszköz terhére történő kifizetésének költségei, amennyiben ezek a kiadások dokumentálhatók.
Ezenkívül a levél kimondja, hogy az Orosz Föderáció elnökének 1992. augusztus 14-i N 914 rendeletének (5) bekezdése megállapította, hogy az 1992-es kibocsátási utalványok névértéke 10 000 rubel.
Véleményünk szerint a privatizációs csekkek névértékéről szólva szükséges figyelembe venni az 1998-as címletet, és a kiadások összegét a módosított privatizációs csekkek értéke alapján számolni.
A Levél azt is rögzíti, hogy a részvények értékesítéséből (realizálásából) származó bevétel összege csökkenthető ezen értékpapírok tárolásával és értékesítésével kapcsolatos ténylegesen felmerült és dokumentált kiadások összegével.
Ha a részvényeket erőszakkal értékesítik. Az a személy, aki a részvénytársaság részvényeinek több mint 95%-ának tulajdonosa lett, jogosult a megjelölt értékpapírokat visszaváltani a fennmaradó részvényesektől - nyílt részvénytársaság részvénytulajdonosaitól, valamint a részvénytársaságtól. részvénytársaság ilyen részvényeire váltható kibocsátási osztályú értékpapírok tulajdonosai.
A kisebbségi részvényesektől a részvények kényszervisszaváltását a jogszabályi előírásoknak megfelelően, annak minden szükséges szakaszában, ésszerű időn belül, hatékony bírói ellenőrzés mellett kell végrehajtani - a kisebbségi jogok védelme érdekében. a részvényesek, mint a társasági kapcsolatok gyenge fele, amely meghatározza a részvény kényszerkivásárlásával vagy az ahhoz való jog keletkezésével kapcsolatos megtámadási határozatok, valamint a jogosulatlan károk megtérítése ügyében eljáró bíróságok kötelezettségvizsgálatát. a kivásárolandó részvények árának meghatározása, minden olyan körülmény, amely a jogszabályi előírások jelentős megsértésére vagy joggal való visszaélésre utalhat, és ezáltal befolyásolhatja a visszaváltott részvények méltányos árának megállapítását (Alkotmánybíróság határozatai Az Orosz Föderáció 2007.07.03-i NN 681-OP, 713-OP, 714-OP).
Az értékpapírok visszavásárlása a piaci értékénél nem alacsonyabb áron történik, amelyet független értékbecslőnek kell megállapítania. Az a részvényes, aki a visszavásárolandó értékpapírok árával nem ért egyet, jogosult választottbírósághoz fordulni a visszavásárolandó értékpapírok árának helytelen meghatározásával összefüggésben okozott veszteség megtérítése iránt. Igényt attól a naptól számított hat hónapon belül lehet benyújtani, amikor az értékpapír tulajdonosa a visszavásárolandó értékpapírok személyes számlájáról (betétszámlájáról) történt megterheléséről tudomást szerzett.
Oroszország Pénzügyminisztériuma a 03-04-05/2-591 számú, 2010.10.05-i levelében kifejtette, hogy a kisebbségi részvényes által a tőle részvények visszavásárlásából származó bevétel az eladásból származó bevétel. értékpapírok (és nem a veszteségek kompenzációja). Ezért adóköteles a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvényének 214.1. pontja, i.e. általános módon.
Az a személy, aki a részvénytársaság részvényeinek 95%-ának tulajdonosa lett, köteles a visszavásárolni kívánt értékpapírokért banki adatokkal vagy postai utalványon az értékpapír-tulajdonosok kérelmében (a listán szereplő) megadott címre. a visszavásárolandó értékpapírok birtokosainak az értékpapír-visszavásárlási kérelemben megjelölt időponttól összeállított adatai) .
Ha a kisebbségi részvényesek kérelmei a megállapított határidőn belül nem érkeznek be, vagy a kérelmek nem tartalmazzák a banki adatokra vagy a postai átutalási címre vonatkozó szükséges információkat, a visszaváltott részvények összegét a jegyző letétébe utalják a JSC helye.
A közjegyzői letétbe történő pénzeszközök átutalásának ténye azt jelenti, hogy a kisebbségi részvényes már kapott bevételt?
Amint azt Oroszország Pénzügyminisztériuma a 2010. augusztus 23-i 03-04-05/2-491 számú levélben kifejtette, amikor egy szervezet pénzeszközöket utal át egy közjegyzői letétbe, az adófizető még nem rendelkezik lehetőséggel e pénzeszközök felett. és ennek megfelelően nem is kap bevételt. A készpénzben történő bevétel tényleges beérkezésének időpontja a bekezdések szerint kerül meghatározásra. 1 p. 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 223. §-a szerint a kifizetés napja, beleértve a bevételnek az adófizető banki számláira vagy nevében harmadik felek számláira történő átutalásának napját.
A szóban forgó esetben az értékpapír-visszavásárlásból származó bevétel tényleges megszerzésének napja az a nap, amelyen az adózó ezeket a pénzeszközöket a közjegyzői letétből átveszi, ideértve a pénzeszközök adózó bankszámlájára történő átutalását is.
Részesedések az örökségben. Az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 1176. §-a szerint a részvénytársaság tagjának öröksége magában foglalja a tulajdonában lévő részvényeket. Az örökösök, akikre átszálltak, a részvénytársaság résztvevőivé válnak. Sok örökös azonban inkább eladja részvényeit.
Köztudott, hogy a magánszemélytől öröklés útján kapott pénzbeli és természetbeni jövedelem nem alanya a személyi jövedelemadónak (kivéve a tudományos, irodalmi, művészeti alkotások szerzőinek örököseinek (utódainak), pl. valamint a felfedezések, találmányok és ipari formatervezési minták). Ez az Art. 18. bekezdésének normája. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikke. Örökölt ingatlan eladásakor személyi jövedelemadót kell fizetnem?
Az orosz pénzügyminisztérium egyértelművé tette, hogy ha az örökös a közjegyző letétéből pénzt kapott a visszavásárolt részvényekért, akkor nem kell adót fizetni (2011.02.18. N 03-04-05 / 7-105. levél). Egyéb esetekben a részvények eladása után személyi jövedelemadót kell fizetni.
Az értékpapírok megszerzésének időszakát igazoló dokumentum ebben az esetben lehet az öröklési jog igazolása (Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2007. február 1-i levele N 04-2-03 / 7).
Mint már említettük, azon kiadások listáját, amelyek összegével a részvények eladásából származó bevétel csökkenthető, az Art. (10) bekezdése határozza meg. Az Orosz Föderáció adótörvényének 214.1. Ez (9. pont) megemlíti az értékpapír öröklés útján történő átvételekor fizetett adót. Jelenleg azonban megszűnt az öröklés útján áthaladó vagyonadó (ez az öröklésre vonatkozik, amelyről 2006. január 1. után adnak ki igazolást).
szerinti örökösök Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 333.24. §-a szerint állami díjat kell fizetni a törvény vagy végrendelet alapján történő öröklési jogról szóló igazolás kiállításáért.
A díj összege: gyermekek, beleértve az örökbefogadott gyermekeket, házastárs, szülők, az örökhagyó teljes testvérei és nővérei - az örökölt vagyon értékének 0,3% -a, de legfeljebb 100 000 rubel; egyéb örökösök - az örökölt ingatlan értékének 0,6% -a, de legfeljebb 1 000 000 rubel.
Álláspontunk szerint az értékpapírok megszerzésével, értékesítésével, tárolásával és visszaváltásával kapcsolatos kiadások között szerepeltetni kell az öröklési illeték helyett jelenleg kivetett öröklési bizonyítvány kiállításának állami illetékének összegét is. A mi szempontunkból ezen kiadások részeként figyelembe kell venni az örökség védelmét szolgáló intézkedések állami kötelezettségét (600 rubel).
Az öröklési sorrendben átmenő vagyonadó időszaka alatt megörökölt részvények eladásakor az adó összegét a magánszemélynél az értékpapírok átvételekor felmerülő költségekként kell elszámolni (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2010. június 11-i levele Moszkvában). N 20-14 / 4 / 061941).

Adómentesség

Az Art. 17.2. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. §-a alapján nem kell személyi jövedelemadót fizetni az orosz szervezetek alaptőkéjében lévő részvények eladásából (visszafizetéséből), valamint bizonyos típusú részvényekből származó bevételre. Ezt a mentességet a 2010. december 28-i 395-FZ szövetségi törvény vezette be, és az adóalanyok által 2011. január 1-jétől megszerzett értékpapírokra (részvényekre a jegyzett tőkében) vonatkozik.
Ha a részvényeket idén adták el, de 2011. január 1. előtt vásárolták, nincs személyi jövedelemadó-mentesség (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011. február 16-i levele N 03-04-05 / 4-93) . Sőt, valójában csak 2016. január 1-től lehet majd igénybe venni a juttatást, i. a 2011-ben szerzett részvények öt évnyi birtoklása után.
Egy másik fontos pont - az adómentesség csak az orosz szervezetek részvényeire (részvényeire) vonatkozik, amelyeket az adóalany szerzett meg, és amelyeket más módon nem kapott meg, például a társaság jegyzett tőkéjének emelésekor vagyona terhére (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011. 02. 01-i levele N 03-04-05 / 0-48).
Fontolja meg, hogy melyek a részvények eladásából származó jövedelem adómentességének egyéb feltételei.
Először is, a mentesség csak az orosz szervezetek részvényeire vonatkozik.
Másodszor, ezeket a részvényeket meg kell említeni az Art. (2) bekezdésének felsorolásában. 284.2, cikk Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikke.
Harmadrészt a részvények (részesedések) értékesítésének (visszaváltásának) időpontjában öt évnél hosszabb ideig folyamatosan az adózót kell tulajdonjog vagy egyéb dologi jog alapján megilletniük. A részvények ezen időpont előtti értékesítése esetén a kapott jövedelem után személyi jövedelemadót kell fizetni.
cikk (2) bekezdése Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 284.2. cikke (mellesleg, ez a cikk az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. fejezetéből származik) az orosz szervezetek részvényeinek alábbi listáját tartalmazza:
- a szervezett értékpapírpiacon nem forgalmazott értékpapírokra vonatkozóan, az ilyen részvények adózó általi tulajdonlásának teljes időtartama alatt;
- a szervezett értékpapírpiacon forgó értékpapírokra vonatkozóan, és az olyan részvények adófizető általi tulajdonlásának teljes időtartama alatt, amelyek a gazdaság high-tech (innovatív) szektorának részvényei;
- az akvizíció időpontjától a szervezett értékpapírpiacon nem forgalmazott értékpapírokhoz, illetve a szervezett értékpapírpiacon forgalmazott értékpapírokhoz kapcsolódóan a meghatározott adóalany általi értékesítés vagy a meghatározott adózótól történő egyéb elidegenítés (ideértve a visszaváltást is) napjától, a gazdaság high-tech (innovatív) szektorában osztoznak.

Sok orosz állampolgár kereskedik különböző cégek részvényeivel. Milyen adót lehet kivetni az érintett ügyletekből származó bevételre? Milyen adókedvezményeket állapítanak meg ezekre a jogviszonyokra az Orosz Föderáció jogszabályai?

Részvényértékesítési adó számítása: általános szabályok

Először is tanulmányozzuk az általános törvényi szabályokat, amelyek meghatározzák a számítás módját.

Egy társaság által kibocsátott részvény állampolgár általi eladása adóköteles bevételt generál ennek a magánszemélynek. Az oroszországi lakosok esetében 13%-os, a nem rezidenseknél 30%-os kulcsot számítanak.

Van-e adó a veszteségesnek bizonyult részvények eladása után? Nem, ebben az értelemben a jogalkotó ésszerű állásponthoz ragaszkodik. A kereskedési ügyletek tényleges adóalapja csökkenthető a magánszemélynél egy részvény megvásárlásakor felmerült kiadások összegével. Ezen túlmenően, a ráfordítások közé tartoznak a számla vezetésével kapcsolatos költségek (ha azt részvényekkel kapcsolatos tranzakciók lebonyolítására használták).

Így ebben az esetben csak az értékpapír-kereskedelem pozitív eredménye után kell adót felszámítani.

Megjegyzendő, hogy a részvényekből származó jövedelem adója tekintetében nincs olyan szabály, amely szerint az eladott vagyon magánszemély általi 3 éves tulajdonjogi birtoklása után az adott jövedelem adómentes lenne - mint például az ingatlanok esetében. ingatlan (2016 előtt szerzett) és autók. Ugyanakkor a bizonyos kategóriákba tartozó cégek által kibocsátott értékpapírokkal végzett tranzakciókból származó bevételekkel kapcsolatban az Orosz Föderáció jogszabályai számos jelentős előnyt állapítanak meg - ezek sajátosságait egy kicsit később vesszük figyelembe.

Most részletesebben megvizsgáljuk azt a sorrendet, amelyben adózási szempontból az értékpapírokkal végzett tranzakciók során az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban figyelembe kell venni a magánszemély jövedelmét.

Bevétel elszámolás

Részvényértékesítési ügyletek keretében adókötelesnek minősül a tranzakcióból származó bevétel:

• olyan részvényekkel, amelyekkel a tőzsdén kereskednek;
• olyan részvényekkel, amelyekkel a tőzsdei infrastruktúrán kívül kereskednek;
• a tőzsdén és azon kívül szereplő származékos monetáris eszközökkel;
• monetáris eszközökkel, amelyek használatát az „Értékpapírpiacról szóló törvény” szabályozza.

Példák származékos instrumentumokra, amikor magánszemély használja, adóköteles jövedelem keletkezhet - határidős, határidős, opciós szerződések.

Figyelembe kell venni, hogy a kamattal megtestesülő jövedelmet, így a kamatszelvényből származó bevételt – ha jogszabály eltérően nem rendelkezik – az adóalapba kell számítani.

Most - a költségek elszámolásáról, amelyeket a magánszemély felhasználhat az adóalap optimalizálására cégrészvények adásvételekor.

Költségelszámolás

A szóban forgó kiadások a jogszabály szerint olyan hivatalos okmányokkal igazolt kiadásokat tartalmaznak, amelyek az alábbiakhoz kapcsolódnak:

• részvények vásárlásával, eladásával (valójában a számlavezetési költségek kapcsolódhatnak az eladással járó költségekhez);
• részvények tárolásával és visszaváltásával;
• származékos terméknek minősülő pénzügyi eszközök használata;
• ügyletekből eredő különféle kötelezettségek teljesítésével.

Ilyen kiadások például:

1. magánszemély által a részvényeket kibocsátó társaság javára átutalt összegek;
2. a szerződések szerinti díjak összegét alkotó összegek;
3. időszakos vagy egyösszegű kifizetések, amelyekre a származtatott ügyletek használatára vonatkozó szabályok vonatkoznak;
4. brókerek, közvetítők vagy például klíringszervezetek szolgáltatásainak fizetésével kapcsolatos költségek;
5. költségek, amelyeket meg kell téríteni az értékpapírpiac egyik vagy másik résztvevője számára;
6. cseredíjak fizetése;
7. a magánszemély által öröklés, adományozás útján kapott részvények után fizetett adók;
8. részvényvásárláshoz nyújtott célzott hitelek után bankoknak fizetett kamatok;
9. egyéb, a részvények kereskedelméhez kapcsolódó és megerősített költségek.

Így nincs lezárva a magánszemély által az adóalap csökkentése érdekében alkalmazható lehetséges költségek listája.

Fentebb megjegyeztük, hogy a magánszemélynek a részvényeladáskor adófizetési kötelezettségének fő kritériuma az értékpapír-ügylet pozitív pénzügyi eredménye. Vizsgáljuk meg azokat az árnyalatokat, amelyek ennek az eredménynek a meghatározását jellemzik.

A pénzügyi eredmény meghatározásának képlete általános esetben nagyon egyszerű: bevételeket veszünk, a fentebb figyelembe vett sorrendben számítjuk ki, és levonjuk belőlük a fenti kritériumoknak megfelelő kiadásokat. Ugyanakkor, ha a magánszemélynek az adóidőszakban kiadásai vannak, de bevétele nincs, akkor ezek a kiadások átvihetők arra az adóidőszakra, amelyben a bevétel megjelenik.

A magánszemély részvények adásvételével kapcsolatos ügyletek pénzügyi eredménye az adóidőszak végén kerül megállapításra. A részvényekkel és származékos ügyletekkel közvetlenül lebonyolított ügyletek eredményét elkülönítetten kell elszámolni.

Ha az a pénzügyi eredmény, hogy a magánszemély közvetlenül részvényekkel bonyolít tranzakciót, negatív, akkor a ráfordítások bevételt meghaladó többlete felhasználható a származékos ügyleteket tükröző pénzügyi eredmény adóalapjának optimalizálására. Ezen túlmenően az ellenkező szabály is érvényesül - ha a származékos ügyletek veszteségesnek bizonyultak, a részvényekkel folytatott tranzakciók alapja optimalizálható a veszteség mértékével.

Ugyanakkor, ha mindkét típusú kereskedési művelet, mind a részvényekkel, mind a származékos ügyletekkel folytatott ügyletek veszteségesnek bizonyultak, akkor az adózónak ezeket a veszteségeket az előírt módon elkülönítve kell elszámolnia. Ez lehetővé teszi a veszteség felhasználását az adóalap optimalizálására a jövőbeni adózási időszakokban - a releváns ügyletekre. Vagyis a részvények adásvételéhez kapcsolódó szerződések veszteségei csak ugyanazon szerződések adóalapjának számításakor vehetők figyelembe. Ugyanez a szabály vonatkozik a származékos pénzügyi eszközök felhasználásával végzett ügyletekre is.

Fontos árnyalat: a meghatározott veszteségátviteli szabályok csak a tőzsdei aukciókon lebonyolított ügyletek keretében érvényesek. Ha a kereskedés nem szervezett pénzügyi piacon történt, akkor a veszteségek fent tárgyalt módon történő áthárítása nem valósítható meg. Összességében a megfelelő veszteségek 10 évre átvihetők a következő adózási időszakokra. Ugyanakkor fontos a pénzügyi eredményt igazoló dokumentumok megőrzése.

A cikk elején megjegyeztük, hogy számos esetben jelentős kedvezményeket állapítanak meg azon adóalanyok számára, akik a részvényekkel folytatott ügyletek alapján számolnak jövedelmet. Milyen jellegűek ezek az előnyök? Hogyan kerüljük el az adófizetést részvények eladásakor alkalmazásakor?

Részvényes tranzakciós adó: Előnyök

Valószínűleg a magánszemélyek számára a legjelentősebb előny a részvényekkel folytatott ügyletek szempontjából az, hogy az állampolgárnak elvileg lehetősége lesz arra, hogy ne fizessen adót bizonyos részvények eladásából származó jövedelem után. Különösen az orosz vállalatok által kibocsátott és magánszemélyek által 2011.01.01. után vásárolt termékek. E kiváltság igénybevételének fő feltétele az érintett részvények legalább 5 éves tulajdonlása (számos további feltételtől függően).

Nagyon fontos lesz, hogy a részvényeket olyan cég bocsátja ki, amelynek vagyona legfeljebb 50%-a Oroszországban bejegyzett ingatlanon alapul. Ha ez a helyzet, akkor ezekre a részvényekre a jövedelem-kedvezmény akkor is alkalmazható, ha az érintett értékpapírokat 2011 előtt vásárolták.

Ha a részvények adójának nullázására vonatkozó további feltételekről beszélünk, akkor ezek közé tartozik a tőzsdei rendszeren kívüli kereskedés is. Kivételt képeznek ismét azok a cégek, amelyek vagyonuk kevesebb mint 50%-a orosz ingatlan formájában van, valamint a gazdaság high-tech szegmensében működő cégek (utóbbiak több mint 50% az orosz ingatlanoknál).

Kívül, A részvények eladásából származó jövedelemre nulla adókulcs alkalmazható, ha:

• csúcstechnológiás vállalkozások bocsátják ki;
• magánszemély 1 éve és 1 napja vagy tovább birtokol részvényeket (feltéve, hogy ezeket az értékpapírokat 2015.12.29. előtt nem értékesítették).
• egy high-tech cég részvényei – legalábbis az eladás időpontjában – a tőzsdén szerepelnek.

A részvénytranzakcióból származó jövedelmek adójának csökkentésére a következő lehetőség a befektetési levonások alkalmazása. Tanulmányozzuk részletesebben sajátosságaikat.

Beruházási levonások alkalmazása

A szóban forgó levonásokat az Orosz Föderáció jogszabályai 2 változatban mutatják be. Tekintsük őket.

1. Levonások egyéni befektetési számlán vagy IIA.

2015 óta az orosz állampolgároknak joguk van IIS-t – illetékes brókerek által kezelt számlákat nyitni 3 éves vagy hosszabb időtartamra. Az IIS-ben elhelyezhető pénzeszközök maximális összege az év során 400 ezer rubel.

A szóban forgó rendszer szerinti tényleges levonás lehet (az állampolgár választása szerint):

• az IIS-en elhelyezett pénzeszközök összegének 13%-a (a személyi jövedelemadó csökkentése érdekében);
• az IIS befektetési tranzakcióira kivetett adó teljes összege.

Az első esetben a levonás gyakorlati alkalmazásához az állampolgárnak adóköteles jövedelemmel kell rendelkeznie - például fizetéssel. Ha például az év során 400 ezer rubelt helyeznek el az IIS-ére, akkor ez a polgár 52 ezer rubel (a 400 000 13%-a) személyi jövedelemadó-levonást kaphat. teljesen lehetséges és adó-visszatérítés a részvények eladása esetén, amelyeket egy rendes közvetítői számlán keresztül vásároltak és adóköteles nyereséget hoztak.

Megjegyzendő, hogy a megfelelő levonás nem érinti az egyéb adólevonások – például ingatlan- vagy szociális levonás – megszerzésének lehetőségét.

A második lehetőség jobban megfelel azoknak a tapasztalt kereskedőknek, akik az IIS-t teljes értékű pénzügyi eszközként használják, és jelentős bevételre számítanak ebből: nem kell utána adót fizetni.

Sok esetben az IIS második levonását alkalmazó kereskedők is szokásos brókerszámlákon kereskednek részvényekkel. Ugyanakkor az alábbi típusú adókedvezményeket is igénybe vehetik.

2. Levonások a 3 éve vagy tovább forgalomban lévő részvényekre.

Olyan részvényekről beszélünk, amelyekkel az orosz tőzsdén kereskednek. Ha egy állampolgár a megfelelő típusú részvényt megvásárolva 3 évig birtokolta, majd eladta, akkor pozitív pénzügyi eredmény esetén nem kell utána adót fizetnie.

Ugyanakkor a pozitív pénzügyi eredmény maximális összege, amely a szóban forgó levonás részeként figyelembe vehető, 3 000 000 rubelnek felel meg, szorozva a megállapított együtthatóval. Ez egyenlő lehet:

• a részvények adóalany birtokában lévő évek száma (ha az eladáskor mindegyiket ugyanannyi ideig birtokolja);
• mutató, amelyet az oroszországi adótörvény 219.1. cikkének (2) bekezdésében megadott képlet határoz meg.

Ha az orosz tőzsdén a részvényekkel való kereskedés pozitív pénzügyi eredménye meghaladta az általunk figyelembe vett maximális értéket, akkor az állampolgárnak személyi jövedelemadót kell fizetnie.

Megjegyzendő, hogy az IIS-nél a második típusú levonás alkalmazásakor a pénzügyi eredmény értéke tetszőleges lehet, és nem kell utána adót fizetni. Ezen túlmenően, az adómentességhez 3 évig birtokolni szükséges részvények levonása az IIA infrastruktúrán kívül történik - csak külön brókerszámlán.

Egy másik árnyalat, hogy egy állampolgárnak csak 1 egyéni befektetési számlát nyithat meg. Ha másikat regisztrál, be kell zárnia az előzőt. Viszont ügynöki számlák - amelyeken 3 éve vagy annál hosszabb ideig birtokolt részvények után levonást lehet alkalmazni, tetszőleges szám nyitható. A lényeg az, hogy rajtuk a kereskedés az orosz tőzsdéken forgalmazott értékpapírokkal történik.