วิธีการเปลี่ยนจาก STS เป็น UTII และจาก UTII เป็น STS ในระหว่างปีและขั้นตอนในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีเมื่อเปลี่ยนระบบการเก็บภาษี เปลี่ยนเป็น envd จาก usn

คำถามว่าผู้ประกอบการแต่ละรายสามารถเปลี่ยนมาใช้ UTII ได้อย่างไรนั้นเป็นความกังวลสำหรับผู้ประกอบการหลายราย ท้ายที่สุด ระบบนี้มีชื่อเสียงที่สมควรได้รับในฐานะที่ทำกำไรได้มากที่สุดในบรรดาระบบที่มีสิทธิพิเศษที่มีอยู่ มาจัดการกับอัลกอริธึมของการกระทำในรายละเอียดเพิ่มเติม

สิทธิ์ในการจัดเก็บภาษีเดียวกับรายได้ที่กำหนดมีนิติบุคคลและผู้ประกอบการแต่ละรายที่มีคุณสมบัติตรงตามเงื่อนไขบางประการ ระบบการจัดเก็บภาษีนี้ประกอบด้วยการเรียกเก็บภาษีไม่ใช่จากรายได้จริง แต่คิดจากมูลค่าโดยประมาณที่คำนวณเป็นพิเศษ ซึ่งพิจารณาจากตัวชี้วัดทางกายภาพพิเศษ (พื้นที่ขาย จำนวนยานพาหนะ จำนวนพนักงาน ฯลฯ) เนื่องจากไม่อนุญาตให้มีการ "ใส่ร้าย" สำหรับกิจกรรมทุกประเภท การเปลี่ยนไปใช้ตามข้อกำหนด ศิลปะ. 346.28 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นความสมัครใจ ผู้เสียภาษีสามารถเลือกโหมดนี้ได้ทันทีหลังจากลงทะเบียนสถานะของเขากับ Federal Tax Service และในระหว่างการดำเนินกิจกรรม

ใครมีสิทธิขอภาษีเดียวได้

รายการกิจกรรมที่ได้รับอนุญาตให้เก็บภาษีได้ระบุไว้ใน ศิลปะ. 346.26 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย. โดยเฉพาะอย่างยิ่ง คุณสามารถเปลี่ยนไปใช้โหมดนี้ได้หาก IP เกี่ยวข้องกับ:

• การให้บริการในครัวเรือน
• การให้บริการซ่อมแซม บำรุงรักษา และล้างยานยนต์ตลอดจนการบำรุงรักษาที่จอดรถ
• การให้บริการขนส่งทางรถยนต์
• การขายปลีกและการจัดเลี้ยงสาธารณะ
• การโฆษณา;
• การเช่าที่ดิน ที่อยู่อาศัย และสถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัย

ในขณะเดียวกัน หน่วยงานท้องถิ่นก็อนุมัติงานและบริการเฉพาะในแต่ละภูมิภาค ผู้ประกอบการแต่ละรายมีสิทธิที่จะรวมภาษีเดียวกับระบอบการปกครองอื่น: ทั่วไปและแบบง่าย ในกรณีนี้ เงื่อนไขสำหรับการเปลี่ยนไปใช้ UTII ในปี 2019 คือการเลือกเงื่อนไขที่อนุญาตจากรายการที่ได้รับอนุมัติในหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย

เปลี่ยนเป็น UTII เมื่อลงทะเบียนผู้ประกอบการรายบุคคล

ในการเลือก UTII เป็นระบบภาษี ผู้ประกอบการใหม่จำเป็นต้องลงทะเบียนเป็นผู้เสียภาษี ณ สถานประกอบการหรือที่ตั้งของวัตถุ หลังจากนั้น ภายใน 5 วันทำการนับจากวันที่เริ่มทำงาน เขาต้องประกาศต่อ Federal Tax Service เกี่ยวกับความปรารถนาของเขาที่จะใช้ระบบภาษีนี้ คุณต้องกรอกแบบฟอร์มใบสมัคร แบบฟอร์มการเปลี่ยนผ่านเป็น UTII 2019 สำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายได้รับการอนุมัติตามคำสั่งของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 12/11/2012 เลขที่ ММВ-7-6 / และเรียกว่า UTII form No. 2 (แบบฟอร์มตาม KND 1112012) ในการลงทะเบียนเป็นผู้ชำระเงินขององค์กรจะใช้แบบฟอร์มอื่นซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งเดียวกัน

การกรอกเอกสารนี้ไม่ยากเลย ปัญหาหลักอยู่ที่การระบุรหัสวัตถุภาษีที่ถูกต้อง ท้ายที่สุดหน่วยงานด้านภาษีต้องการเห็นในแอปพลิเคชันไม่ใช่ OKVED2 แต่มีค่าจากภาคผนวกไปจนถึงการคืนภาษีสำหรับภาษีเดียว ตัวอย่างเช่นในรายการนี้ 01 หมายถึง "การให้บริการส่วนบุคคล" และ 05 - "การจัดหาบริการขนส่งทางรถยนต์สำหรับการขนส่งสินค้า" รายละเอียดเพิ่มเติมมีอยู่ในภาคผนวกที่ 5 ของคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 4 กรกฎาคม 2014 หมายเลข MMV-7-3 / (แก้ไขเพิ่มเติมเมื่อ 19 ตุลาคม 2016)

ในหน้าชื่อคุณต้องระบุข้อมูลของผู้ประกอบการแต่ละรายและวันที่เริ่มต้นการสมัคร UTII:

หน้าที่สองให้ข้อมูลเกี่ยวกับกิจกรรม อาจมีหลายคน:

ภายในห้าวัน Federal Tax Service จะพิจารณาใบสมัครหลังจากนั้นพวกเขาจะส่งหนังสือแจ้งการลงทะเบียนในฐานะผู้ชำระเงินใน "การใส่ร้าย" นี่เป็นเอกสารที่สำคัญมาก เพราะเป็นผู้ที่ทำหน้าที่เป็นหลักฐานยืนยันสิทธิ์ในการยื่นภาษีรายการเดียว ไม่ใช่ OSNO หรือ STS วันที่เริ่มเก็บภาษีดังกล่าวจะเป็นวันที่ระบุในคำขอ

เปลี่ยนเป็น UTII ในกลางปี

ผู้ประกอบการแต่ละรายมีสิทธิ์เปลี่ยนไปใช้ UTII ในช่วงกลางของรอบระยะเวลาภาษี (ปีปฏิทิน) ขึ้นอยู่กับตัวเลือกเริ่มต้นของภาษีนี้หรือการเริ่มต้นของธุรกิจใหม่ที่ได้รับอนุญาตใน "การใส่ร้าย" เช่นเมื่อ เปิดคลินิกสัตวแพทย์หรือร้านค้า อัลกอริธึมการเปลี่ยนแปลงและขั้นตอนการกรอกแบบฟอร์มไม่แตกต่างจากที่จัดเตรียมไว้สำหรับผู้ประกอบการรายใหม่ อย่างไรก็ตาม หากผู้ประกอบการรายบุคคลเปิดวัตถุภาษีใหม่ (เช่น ร้านค้า) และไม่ได้เริ่มกิจกรรมประเภทใหม่ (เช่น การค้า) ในช่วงกลางปี ​​เขาไม่มีสิทธิที่จะ เปลี่ยนมาใช้ UTII จากระบบภาษีแบบง่ายกลางปี ในกรณีที่บรรจบกับระบบภาษีอากรทั่วไป สิทธินี้จะคงอยู่

เมื่อจดทะเบียนผู้ประกอบการรายบุคคล จำเป็นต้องกำหนดคำถามให้ชัดเจนเกี่ยวกับประเภทของการเก็บภาษีที่จะเลือก ในเวลาเดียวกัน ผู้ประกอบการมีหลายทางเลือก ซึ่งแต่ละอันก็บ่งบอกถึงการมีอยู่ของทั้งข้อดีและข้อเสีย พิจารณาว่า UTII คืออะไรและจะเปลี่ยนไปใช้อย่างไร

มันคืออะไร

หลักการสำคัญและความแตกต่างของการใช้ระบบนี้สะท้อนให้เห็นในบทที่ 26.3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย UTII เป็นระบอบภาษีพิเศษที่ Federal Tax Service กำหนดระดับของกำไรที่คาดหวังจากกิจกรรมที่เลือก

การเปลี่ยนไปใช้ UTII ช่วยให้ผู้ประกอบการได้รับการยกเว้นไม่ต้องเสียภาษีและค่าธรรมเนียมประเภทอื่น ด้วยระบบการเก็บภาษีที่เลือกตาม UTII ผู้ประกอบการแต่ละรายจะได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและภาษีทรัพย์สิน FL

นอกจากนี้ นักธุรกิจไม่ต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับธุรกรรมที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นวัตถุทางภาษีตามบทที่ 21 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อยกเว้นคือภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งต้องชำระตามการนำเข้าสินค้าเข้ามาในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย

ดังนั้น UTII จะแทนที่ภาษีสามประเภทในคราวเดียว ได้แก่ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ภาษีมูลค่าเพิ่ม และภาษีทรัพย์สิน FL เมื่อวันที่ 1 มกราคม 2556 มีผลบังคับใช้เมื่อวันที่ 25 มิถุนายน 2555 ซึ่งค่อนข้างเปลี่ยนหลักการสำหรับการประยุกต์ใช้ UTII

ระบอบการปกครองกลายเป็นความสมัครใจ ผู้เสียภาษีที่ใช้ UTII มีสิทธิ์เลือกว่าจะดำเนินกิจกรรมแบบเดียวกันทั้งหมดบน UTII หรือเปลี่ยนไปใช้ระบบอื่น

เป็นไปได้ในกรณีใดบ้าง

จากข้อมูลของ 94-FZ ตั้งแต่ปี 2013 ผู้ประกอบการแต่ละรายสามารถเปลี่ยนไปใช้ UTII ได้โดยสมัครใจอย่างแน่นอน

อย่างไรก็ตาม ตัวเลือกนี้ใช้ได้ภายใต้เงื่อนไขต่อไปนี้:

• ระบอบภาษีนี้ได้รับการแนะนำในอาณาเขตของเขตเทศบาลซึ่งผู้ประกอบการแต่ละรายวางแผนที่จะดำเนินกิจกรรมของเขา
• พระราชบัญญัติการกำกับดูแลที่มีผลบังคับใช้ในอาณาเขตของเทศบาลมีข้อบ่งชี้ประเภทกิจกรรมเฉพาะที่ผู้ประกอบการแต่ละรายสามารถดำเนินการได้ภายใต้ UTII
• กิจกรรมสอดคล้องกับหนึ่งในรายการที่นำเสนอ

เราแสดงรายการประเภทหลักของกิจกรรมซึ่งผู้ประกอบการแต่ละรายสามารถเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษี UTII:

• การขายปลีก
• การจัดบริการอาหารสาธารณะ
• การให้บริการในครัวเรือนและสัตวแพทย์
• การดำเนินงานซ่อมแซมและบำรุงรักษายานยนต์เครื่องกล
• ธุรกิจเกี่ยวกับการให้บริการจัดหาที่จอดรถและที่จอดรถสำหรับยานพาหนะ
• การให้บริการขนส่งสินค้าและขนส่งผู้โดยสาร
• การจัดที่พักชั่วคราวและที่พัก
• บริการให้เช่าสถานที่ ร้านค้าปลีก และสถานที่อื่นๆ ที่มีวัตถุประสงค์ทางเศรษฐกิจ

รายการกิจกรรมทั้งหมดที่สามารถโอนไปยัง UTII ได้แสดงไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

วิธีเปลี่ยนเป็น UTII เมื่อลงทะเบียน IP

ในการเปลี่ยนไปใช้ UTII ผู้ประกอบการต้องแจ้งความต้องการของตนต่อหน่วยงานภาษีตามลักษณะที่กำหนด มีขั้นตอนบางอย่างที่ต้องปฏิบัติตาม พิจารณาว่าคุณสามารถเปลี่ยนไปใช้ UTII ได้อย่างไร

ขั้นที่ 1 การกำหนดหน่วยงานภาษีสำหรับการยื่นเอกสาร

ประการแรก จำเป็นต้องกำหนดสำนักงานภาษีซึ่งควรส่งเอกสารสำหรับการลงทะเบียนของผู้ประกอบการแต่ละรายและเพื่อการเปลี่ยนไปใช้ UTII ในภายหลัง กฎหมายฉบับปัจจุบันระบุว่าผู้ประกอบการแต่ละรายจำเป็นต้องลงทะเบียน ณ สถานที่จดทะเบียนถาวร

กฎนี้ใช้กับกิจกรรมที่ไม่เกี่ยวข้องกับอาณาเขตเฉพาะ (เช่น การส่งมอบสินค้าถึงบ้าน บริการขนส่ง การเร่ขาย ฯลฯ)

ดังนั้นในระยะแรกจึงจำเป็นต้องกำหนดหน่วยงานด้านภาษีที่ตั้งอยู่ในสถานที่ลงทะเบียนของบุคคลในฐานะผู้ประกอบการรายบุคคล

แต่ถ้าธุรกิจไม่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการตามกิจกรรมข้างต้น คุณควรลงทะเบียนและส่งเอกสารสำหรับ UTII ไปที่สำนักงานสรรพากร ณ สถานที่ประกอบธุรกิจ

ขั้นตอนที่ 2 เราส่งเอกสารไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษีอาณาเขตเพื่อลงทะเบียน IP

เราดำเนินการตามขั้นตอนทั้งหมดสำหรับการลงทะเบียน IP วิธีการทำอย่างถูกต้องและรวดเร็วมีอธิบายไว้ในบทความก่อนหน้าของเรา

หลังจากการลงทะเบียน IP สำเร็จและออกใบรับรองที่เหมาะสม ผู้ประกอบการจะได้รับสิทธิ์ในการเปลี่ยนไปใช้ UTII โอกาสดังกล่าวมีให้หลังจากบุคคลลงทะเบียนในลักษณะที่กำหนดในฐานะผู้ประกอบการรายบุคคลเท่านั้น

ขั้นตอนที่ 3 เราส่งเอกสารสำหรับการเปลี่ยนไปใช้ UTII

รายละเอียดเฉพาะทั้งหมดสำหรับการยื่นเอกสารและการลงทะเบียนกับหน่วยงานจัดเก็บภาษีอาณาเขตในฐานะผู้เสียภาษี UTII ได้รับการประดิษฐานอยู่ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

นักธุรกิจที่ลงทะเบียนผู้ประกอบการแต่ละรายอย่างถูกต้องและเริ่มดำเนินกิจกรรมสามารถเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษี UTII ได้หากประเภทของกิจกรรมเป็นไปตามรายการ

เมื่อต้องการทำเช่นนี้ ใบสมัครจะถูกส่งในแบบฟอร์มไปยังหน่วยงานภาษีที่ลงทะเบียน IP ณ สถานที่อยู่อาศัยหรือกิจกรรม

นอกเหนือจากการสมัครแล้วยังมีการส่งรายการเอกสารบางอย่างซึ่งเราจะพิจารณาด้านล่าง

ดังนั้นจึงเป็นไปได้ที่จะส่งใบสมัครและทำการเปลี่ยนแปลงหลังจากเริ่มกิจกรรมจริงโดยใช้ UTII เท่านั้น

ต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษี UTII ไม่เกินวันที่ 20 ของเดือนแรกของไตรมาสถัดจากวันที่รายงาน

ต้องใช้เอกสารอะไรบ้าง

Federal Tax Service เมื่อดำเนินการตามขั้นตอนการเปลี่ยนเป็น UTII คำขอจากผู้สมัครเพียงเอกสารเดียว - แอปพลิเคชันในแบบฟอร์ม UTII-2

เนื่องจากเอกสารทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของผู้ประกอบการแต่ละรายถูกส่งไปแล้วในระหว่างการลงทะเบียนของรัฐจึงไม่จำเป็นต้องจัดเตรียมเอกสารและใบรับรองจำนวนมาก

ดังนั้น ผู้ประกอบการแต่ละรายที่แสดงความปรารถนาที่จะเปลี่ยนไปใช้ UTII จำเป็นต้องส่งเฉพาะแอปพลิเคชันไปยังหน่วยงานด้านภาษีอาณาเขตเท่านั้น เมื่อสมัครต้องแสดงหนังสือเดินทางตัวจริงหรือเอกสารแสดงตนอื่น ๆ

ระยะเวลาการเปลี่ยนผ่าน

กำหนดเส้นตายด้านกฎระเบียบสำหรับการเปลี่ยนไปใช้ UTII นั้นกำหนดโดยมาตรา 346.28 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หลักจรรยาบรรณนี้กำหนดระยะเวลาห้าวันที่ผู้ประกอบการต้องยื่นคำร้องต่อหน่วยงานจัดเก็บภาษี

การตรวจสอบควรได้รับแจ้งภายในระยะเวลาที่กำหนดก็ต่อเมื่อกิจกรรมที่ดำเนินการสอดคล้องกับสัญญาณที่กำหนดไว้ในรายการของส่วนย่อยแรกของบทความของเราและหากผู้ประกอบการได้เริ่มใช้ UTII จริง ๆ แล้ว

ในกรณีอื่นๆ หน่วยงานด้านภาษีจะปฏิเสธที่จะยอมรับใบสมัครและลงทะเบียนเป็นผู้เสียภาษี UTII คำนี้คำนวณจากวันที่ผู้ประกอบการระบุไว้ในใบสมัคร

บทลงโทษสำหรับการไม่สมัคร

กฎหมายภาษีปัจจุบันจัดให้มีความรับผิดสองประเภทสำหรับการละเมิดกำหนดเวลาสำหรับการยื่นใบสมัครสำหรับ UTII หรือดำเนินกิจกรรมโดยไม่ต้องลงทะเบียนในลักษณะที่กำหนด

พิจารณาว่าการลงโทษประเภทใดที่สามารถรอนักธุรกิจได้:

• หากผู้ประกอบการแต่ละรายไม่ส่งใบสมัครภายในระยะเวลาห้าวันที่กำหนดนับจากช่วงเวลาที่ใช้ UTII บุคคลนั้นจะถูกลงโทษทางการเงินจำนวน 10,000 รูเบิล
• หากผู้ประกอบการแต่ละรายดำเนินกิจกรรมที่ใช้ระบบภาษี UTII โดยไม่ต้องลงทะเบียนกิจกรรมผู้ประกอบการที่กฎหมายกำหนด บุคคลจะถูกปรับเป็นจำนวนเงินหนึ่งในสิบของกำไรที่ได้รับตลอดระยะเวลาของกิจกรรมที่ไม่ได้ลงทะเบียนโดยใช้ UTII แต่ไม่น้อยกว่า 40,000 รูเบิล

ความรับผิดประเภทนี้ถูกควบคุมโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (วรรค 1 และ 2) อย่างที่คุณเห็น ค่าปรับค่อนข้างร้ายแรงและสามารถกระทบกระเป๋าเงินของนักธุรกิจได้ค่อนข้างแรง

ความแตกต่าง

เมื่อเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษี UTII ผู้ประกอบการแต่ละรายอาจพบคุณสมบัติและความแตกต่างหลายประการ

ลองพิจารณารายละเอียดหลัก ๆ เพิ่มเติม:

• ปัจจุบันการเปลี่ยนไปใช้ UTII เป็นไปโดยสมัครใจ ผู้ประกอบการมีสิทธิตัดสินใจได้อย่างอิสระว่าควรใช้ระบบภาษีใด โดยพิจารณาจากลักษณะการทำธุรกิจ สิทธิในการเลือกโดยสมัครใจนี้ประดิษฐานอยู่ในมาตรา 346.28 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
• หากกิจกรรมดำเนินการในสถานที่ต่าง ๆ และไม่ผูกติดอยู่กับอาณาเขตใด ๆ อย่างเข้มงวด การลงทะเบียนควรดำเนินการกับหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ลงทะเบียนของผู้ประกอบการแต่ละราย กิจกรรมประเภทอื่น ๆ ควรลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีในอาณาเขตของการดำเนินการจริง
• การเปลี่ยนไปใช้ UTII สามารถทำได้หลังจากเริ่มใช้ระบอบการปกครองพิเศษนี้แล้วเท่านั้น
• หากไม่ปฏิบัติตามกำหนดเวลาห้าวันสำหรับการยื่นคำขอเปลี่ยนมาใช้ UTII ผู้ประกอบการจะถูกปรับ 10,000 รูเบิล
• จำนวนภาษีใน UTII ไม่ได้ขึ้นอยู่กับกำไรที่ได้รับ การขาดรายได้ไม่ได้รับการยกเว้นจากการชำระหนี้ที่กฎหมายกำหนด
• Federal Tax Service ได้กำหนดอัตราดอกเบี้ยคงที่สำหรับผู้เสียภาษี UTII - 15% ของรายได้ที่กำหนด
• เทศบาลมีสิทธิที่จะกำหนดอัตราภาษีสำหรับ UTII ในช่วง 7.5 ถึง 15% อัตราในกรณีดังกล่าวอาจขึ้นอยู่กับประเภทของผู้เสียภาษีและ/หรือกิจกรรมที่ดำเนินการ
• สามารถเปลี่ยนไปใช้ UTII ได้ก็ต่อเมื่อกิจกรรมจริงเป็นไปตามรายการที่กำหนดโดยกฎหมาย
• ผู้เสียภาษี UTII อาจแจ้งหน่วยงานภาษีอาณาเขตเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงที่เกิดขึ้นในข้อมูลที่รายงานก่อนหน้านี้ในใบสมัครตามคำขอของตนเอง แจ้งในกรณีดังกล่าวควรอยู่ในรูปแบบเดียวกัน UTII-2;
• ผู้ประกอบการแต่ละรายไม่มีสิทธิ์ใช้ UTII หากตรงตามเงื่อนไขอย่างน้อยหนึ่งข้อต่อไปนี้:
  • จำนวนพนักงานเฉลี่ยมากกว่า 100 หน่วย
  • กิจกรรมจะดำเนินการโดยใช้ข้อตกลงหุ้นส่วนที่เรียบง่าย
  • ไม่เป็นไปตามข้อกำหนดตามมาตรา 346.26 และรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตัวอย่างเช่น ผู้ประกอบการแต่ละรายดำเนินกิจกรรมค้าปลีกในร้านค้าที่มีพื้นที่เกิน 150 ตารางเมตร

คุณสามารถเปลี่ยนไปใช้ UTII ได้โดยสมัครใจโดยส่งใบสมัครไปยังหน่วยงานด้านภาษี ในเวลาเดียวกัน มีรายการกิจกรรมที่กำหนดขึ้นซึ่งอาจใช้ระบอบการปกครองพิเศษนี้

กฎหมายกำหนดระยะเวลาการกำกับดูแล 5 วัน ซึ่งในระหว่างนั้นจะต้องยืนยันสถานะของการใช้ UTII จริง หากพลาดกำหนดเวลาผู้ประกอบการจะต้องรับผิดตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

วิดีโอ: การลงทะเบียน IP ด้วยตนเอง: คำแนะนำทีละขั้นตอน

วิธีการเปลี่ยนจากระบบภาษีแบบง่ายเป็น UTII และจาก UTII เป็นระบบภาษีแบบง่ายในระหว่างปีและขั้นตอนในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีเมื่อเปลี่ยนระบบการจัดเก็บภาษี

เอกสารนี้พิจารณาถึงความเป็นไปได้ในการเปลี่ยนจากระบบภาษีแบบง่ายเป็น UTII และจาก UTII เป็นระบบภาษีแบบง่ายในช่วงระยะเวลาภาษี ทุกคนทราบถึงความเป็นไปได้ของการเปลี่ยนแปลงตั้งแต่ต้นปีและระบุไว้ในกฎหมาย สำหรับการเปลี่ยนแปลงระบอบการปกครองภาษีในระหว่างปีสำหรับหลาย ๆ คำถามนี้ยังคงเปิดอยู่ ไม่ว่าในกรณีใด จดหมายจำนวนมากเกี่ยวกับปัญหานี้จากการฝึกหัดบัญชีแสดงให้เห็นว่าเพื่อนร่วมงานและผู้เสียภาษีของเราหลายคนตีความบรรทัดฐานทางกฎหมายในปัจจุบันไม่ถูกต้องนัก ลองมาดูประเด็นนี้กัน

วิธีเปลี่ยนจาก UTII เป็น USN ภายในหนึ่งปี

ให้เราหันไปใช้รหัสภาษีซึ่งควบคุมการใช้ระบบภาษีเฉพาะ ดังนั้น ตามวรรคแรกของมาตรา 346.28 หากผู้เสียภาษีชำระภาษีตามที่กำหนดโดยใช้ UTII เขาสามารถเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีอื่นได้ไม่เร็วกว่าตั้งแต่ต้นงวดภาษีถัดไป กล่าวคือ ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมของปีถัดไป เว้นแต่จะได้ระบุไว้เป็นอย่างอื่นในบทที่ 26.3 แห่งประมวลกฎหมายนี้ อย่างที่คุณเห็น มีความเป็นไปได้ของการเปลี่ยนแปลงหากสถานการณ์ของผู้เสียภาษีอยู่ภายใต้ "อื่นๆ"

เกี่ยวกับ "อื่นๆ" มีการกล่าวไว้ในวรรคสามของวรรคสาม 346.28 ของบทความ กล่าวคือ:

การยกเลิกการลงทะเบียนของผู้ชำระเงิน UTII ในกรณีที่มีการยกเลิกกิจกรรมทางธุรกิจที่โอนไปยังการชำระภาษี การเปลี่ยนไปใช้ระบบการเก็บภาษีอื่น รวมถึงบนเหตุที่ระบุไว้ในอนุวรรค 1 และ 2 ของวรรค 2.2 ของข้อ 346.26 ของรหัสภาษี คือ ดำเนินการตามใบสมัครที่ส่งไปยังหน่วยภาษีภายในห้าวัน

นับแต่วันที่สิ้นสุดกิจกรรมทางธุรกิจบน UTII

นับจากวันที่เปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีอื่น

จากวันสุดท้ายของเดือนของรอบระยะเวลาภาษีที่มีการละเมิดข้อกำหนดที่กำหนดโดยอนุวรรค 1 และ 2 ของวรรค 2.2 ของข้อ 346.26 แห่งประมวลกฎหมาย

ในกรณีนี้ วันที่ยกเลิกการลงทะเบียนเป็นผู้ชำระเงิน UTII จะเป็น:

วันที่สิ้นสุดกิจกรรมที่โอนไปยังการชำระภาษีอากรซึ่งระบุไว้ในใบสมัคร

วันที่ผู้เสียภาษีเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีอื่น

หรือวันที่ดังกล่าวจะเป็นจุดเริ่มต้นของรอบระยะเวลาภาษี (ปี) ซึ่งนิติบุคคลทางเศรษฐกิจตามเหตุผลที่ระบุไว้ในวรรค 2.3 ของข้อ 346.26 แห่งประมวลกฎหมายจะต้องเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีอากรทั่วไป

สมมติว่าคุณเป็นผู้ประกอบการรายบุคคลหรือหัวหน้าองค์กรของคุณเอง ไม่มีความแตกต่างในขั้นตอนและการประยุกต์ใช้ระบอบการปกครองพิเศษที่กล่าวถึงในเอกสารนี้สำหรับผู้ประกอบการและนิติบุคคล สำหรับพวกเขา มีการกำหนดขั้นตอนเดียวสำหรับการประยุกต์ใช้ระบอบสิทธิพิเศษเหล่านี้
ดังนั้น คุณในฐานะผู้ประกอบการรายบุคคลจึงเป็นผู้เสียภาษีรายเดียวจากรายได้ที่ต้องสงสัยตั้งแต่ต้นปี และด้วยเหตุผลบางอย่างที่ตัดสินใจกลางปีเพื่อส่งการแจ้งเตือนการตรวจสอบของคุณเกี่ยวกับการยกเลิกการลงทะเบียนเป็นผู้จ่าย UTII รหัสภาษีอนุญาตให้คุณดำเนินการนี้เมื่อใด

• หากประเภทของกิจกรรมที่ถ่ายโอนไปยังการใส่ร้ายสิ้นสุดลง
• หากผู้เสียภาษีเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีอื่น
• หากข้อกำหนดที่กำหนดไว้ในอนุวรรค 1 และ 2 ของวรรค 2.2 ของข้อ 346.26 ของรหัสภาษีถูกละเมิด

ในขณะเดียวกัน ตั้งแต่ต้นปีหน้า ผู้เสียภาษีสามารถเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีอื่นได้ หากภายในระยะเวลาที่กำหนด เขายื่นคำขอที่เหมาะสมต่อสำนักงานสรรพากรที่ตนได้จดทะเบียนไว้ โดยระบุวันที่ การยกเลิกการลงทะเบียนเป็นผู้เสียภาษีรายเดียวสำหรับรายได้ที่กำหนด

บันทึก!

หากผู้เสียภาษีมีกิจกรรมมากกว่าหนึ่งประเภท แต่มีหลายประเภทและทั้งหมดถูกโอนไปยังการใส่ร้ายป้ายสีตั้งแต่ต้นปีเขาสามารถโอนเฉพาะบางส่วนไปยังระบบภาษีอื่นเช่นไปยังภาษีแบบง่าย ระบบ และยังคงใช้ UTII สำหรับกิจกรรมประเภทอื่นต่อไป ในกรณีนี้ แอปพลิเคชันต้องระบุประเภทของกิจกรรมที่โอนไปยังระบอบภาษีอื่น และตามวันที่ของการเปลี่ยนแปลง กล่าวคือ แรกของเดือนมกราคมปีหน้า

อย่างไรก็ตาม ในกรณีเหล่านี้ อย่างที่เราเห็น เป็นไปได้ที่จะเปลี่ยนไปใช้ระบบอื่นตั้งแต่ต้นปีเท่านั้น และภายใต้เงื่อนไขใดที่ผู้ประกอบการสามารถเปลี่ยนจาก UTII เป็นระบบภาษีแบบง่ายจากกลางปีได้?

คุณสามารถเปลี่ยนไปใช้ระบบ NOU อื่นในระหว่างปีได้ก็ต่อเมื่อคุณหยุดดำเนินกิจกรรมที่โอนไปยังการชำระเงินของ UTII โดยสมบูรณ์

ในเวลาเดียวกัน คุณเริ่มทำกิจกรรมประเภทอื่นหรือหลายประเภท และไม่สำคัญว่ากิจกรรมเหล่านั้นจะต้องเสียภาษีจากรายได้ที่ต้องเสียภาษีหรือไม่

หากกิจกรรมสิ้นสุดลงภายในหนึ่งปี ตามที่กล่าวไว้ข้างต้น ใบสมัครที่เหมาะสมจะถูกส่งไปยังสำนักงานสรรพากร ซึ่งระบุวันที่ที่กิจกรรมจะหยุดดำเนินการ เป็นวันที่จะเป็นวันที่ยกเลิกการลงทะเบียนเป็นผู้ชำระเงิน UTII

คำอธิบายดังกล่าวได้รับจากผู้เชี่ยวชาญของ Federal Tax Service ในจดหมายหมายเลข ED-4-3 / [ป้องกันอีเมล]ลงวันที่ 29 ธันวาคม 2555
นอกจากนี้ วรรคสองของวรรคสอง 346.13 ของข้อ 346.13 ของรหัสภาษีมีกฎซึ่งในกรณีที่มีการยกเลิกกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีเพียงครั้งเดียวในระหว่างปี คุณในฐานะผู้เสียภาษีจะได้รับ สามารถเปลี่ยนไปใช้ระบบแบบง่าย (STS) ได้ตั้งแต่ต้นเดือนที่คุณหยุดกิจกรรมสำหรับ UTII โดยก่อนหน้านี้ได้ส่งแบบฟอร์มที่จัดตั้งขึ้นไปยังหน่วยงานด้านภาษี

ในประเด็นนี้ ฝ่ายการเงินหลักในจดหมายเลขที่ 03-11-11 / 32 ลงวันที่ 28 มกราคม 2556 ได้ชี้แจงดังนี้ บทบัญญัติของรหัสภาษีนี้ใช้กับผู้เสียภาษีในกรณีที่ผู้เสียภาษีหยุดกิจกรรมที่ ถูกเก็บภาษีเพียงครั้งเดียว และเริ่มดำเนินกิจกรรมประเภทอื่น

สำหรับกรณีอื่น ๆ กฎหมายอนุญาตให้ผู้ประกอบการเปลี่ยนจาก UTII เป็นระบบภาษีแบบง่ายได้ตั้งแต่ต้นปีหน้าเท่านั้นโดยส่งการแจ้งเตือนเกี่ยวกับการใช้ระบอบการปกครองแบบง่ายไปยังสำนักงานสรรพากรภายในเวลาที่กำหนด ขั้นตอนนี้กำหนดขึ้นโดยวรรคแรกของวรรคแรกของข้อ 346.13 ของรหัสภาษี

หากในระหว่างปี คุณในฐานะผู้ประกอบการได้ละเมิดเงื่อนไขที่กำหนดไว้สำหรับการสมัคร UTII เช่น เกินจำนวนพนักงานหรือพื้นที่ของชั้นซื้อขาย คุณเสียสิทธิ์ในการใช้งาน ยูทีไอ อย่างไรก็ตาม ในกรณีนี้ คุณจะไม่สามารถเปลี่ยนจากการชำระ UTII เป็นระบบภาษีแบบง่ายในระหว่างปีได้ เนื่องจากรหัสภาษีอนุญาตให้คุณดำเนินการได้ตั้งแต่ต้นปีหน้าเท่านั้น

และในปีปัจจุบัน ในกรณีที่สูญเสียสิทธิ์ในการใช้ UTII คุณต้องเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีทั่วไป ในกรณีนี้ จุดเริ่มต้นของการเปลี่ยนแปลงจะเป็นวันแรกของไตรมาสที่มีการละเมิดเงื่อนไขที่กำหนดไว้ และหากคุณในฐานะผู้เสียภาษีมีความประสงค์จะใช้ระบบภาษีแบบง่ายในอนาคต คุณจำเป็นต้องส่งหนังสือแจ้งการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายไปยังสำนักงานสรรพากรที่คุณจดทะเบียนภายในระยะเวลาที่กำหนด กล่าวคือ ก่อนสิ้นปีปัจจุบัน

มาสรุปข้างต้นกัน

หากคุณในฐานะผู้เสียภาษีในขณะที่ดำเนินกิจกรรมที่โอนไปยัง UTII ต่อไป แสดงความปรารถนาที่จะเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย คุณจะสามารถดำเนินการเปลี่ยนแปลงดังกล่าวได้ภายในวันที่ 1 มกราคมของปีถัดไป เหล่านั้น. ยังคงทำงานในโหมดเดียวกันต่อไปเป็นไปไม่ได้ที่จะทำกิจกรรมก่อนหน้านี้ตั้งแต่กลางปีจาก UTII ไปจนถึงระบบภาษีแบบง่าย

หากกิจกรรมที่จ่าย UTII หยุดลงอย่างสมบูรณ์ ในฐานะผู้ประกอบการ คุณสามารถเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายได้ในช่วงกลางปีหากคุณเริ่มดำเนินการประเภทอื่นหรือกิจกรรมประเภทอื่น ในเวลาเดียวกัน จุดเริ่มต้นของการสมัครภาษีแบบง่ายสำหรับกิจกรรมประเภทใหม่จะเป็นวันแรกของเดือนที่คุณยุติกิจกรรมของคุณบน UTII

หากผู้ประกอบการละเมิดเงื่อนไขที่กำหนดไว้สำหรับการใช้ระบบภาษีอากรที่กำหนดตั้งแต่วันแรกของไตรมาสที่สิทธิ์ในการใช้ UTII หายไปเขาจำเป็นต้องเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีอากรทั่วไป

วิธีเปลี่ยนจากระบบภาษีแบบง่ายเป็น UTII ภายในหนึ่งปี

หากคุณใช้ระบบภาษีแบบง่ายตั้งแต่วันแรกของปีปัจจุบัน คุณจะไม่สามารถเปลี่ยนระบบภาษีระหว่างรอบระยะเวลาภาษีได้ การห้ามดังกล่าวถูกกำหนดโดยวรรคสามของมาตรา 346.13 ของรหัสภาษี

ในระหว่างปี คุณในฐานะผู้เสียภาษีอาจสูญเสียสิทธิ์ในการใช้ระบบภาษีแบบง่าย หากคุณละเมิดเงื่อนไขที่กำหนดไว้ในวรรคที่สี่ของมาตรา 346.13 ของประมวลกฎหมาย: เกินขีด จำกัด รายได้ที่กำหนดไว้หรือจำนวนพนักงาน เกิน ในกรณีนี้ หากคุณสูญเสียสิทธิ์ในการใช้ระบบภาษีแบบง่ายภายในหนึ่งปี ให้เปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีอากรทั่วไป

ผู้เสียภาษีที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายมีสิทธิ์เปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีซึ่งภาษีเดียวจากรายได้ที่ต้องเสียภาษี (UTII) จ่ายตั้งแต่ต้นปีหน้าเท่านั้นโดยก่อนหน้านี้ได้ส่งการแจ้งเตือนเกี่ยวกับการสมัคร ระบบภาษีแบบง่ายจนถึงวันที่ 15 มกราคมของปีถัดไป

ดังนั้นในปีปัจจุบัน ความเป็นไปได้ของการเปลี่ยนไปใช้ UTII จากระบบภาษีแบบง่ายจึงเป็นไปไม่ได้ และรหัสภาษีไม่ได้ให้ข้อยกเว้นใดๆ
ในระหว่างปี สามารถเปลี่ยนจากระบบภาษีแบบง่ายเท่านั้นเป็น OSNO ได้ หากสิทธิ์ในการใช้ระบบแบบง่ายหายไปเนื่องจากการละเมิดเงื่อนไขที่กำหนดไว้สำหรับการสมัคร

ระบบภาษี UTII สำหรับองค์กรจำนวนมากสามารถทำกำไรได้มากกว่าระบบอื่น ดังนั้นจึงเป็นที่นิยมกว่า เธอตกหลุมรักผู้ประกอบการรายบุคคลหลายรายในเรื่องความโปร่งใสและความชัดเจน ตลอดจนความเรียบง่ายของการคำนวณ นี่เป็นระบบสมัครใจที่ผู้ประกอบการทุกคนที่ต้องการสามารถเปลี่ยนได้ หากกิจกรรมของเขาอยู่ในหมวดหมู่ของการเก็บภาษี UTII วิธีเปลี่ยนจากระบบภาษีแบบง่ายเป็น UTII เราจะพิจารณาด้านล่าง

เมื่อผู้ประกอบการรายบุคคลหรือ บริษัท มีรายได้รวมน้อยกว่า 45 ล้านรูเบิลเมื่อมีพนักงานน้อยกว่า 100 คนในรัฐเมื่อยอดคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรไม่เกิน 100 ล้านรูเบิลและเมื่อกิจกรรมนี้ ไม่ต้องใช้ระบบภาษีอื่นบังคับ ผู้ประกอบการสามารถเลือกระบบภาษีแบบง่ายสำหรับตัวเอง

หากผู้ประกอบการเลือกระบบภาษีแบบง่ายสำหรับตัวเองเขาจำเป็นต้องยื่นคำร้องต่อหน่วยงานภาษีท้องถิ่นเพื่อขอภาษีประเภทนี้แก่เขาและจะต้องดำเนินการไม่เกินหนึ่งเดือนก่อนเริ่ม ระยะเวลาภาษีใหม่

ในกรณีที่ บริษัท นี้มีส่วนร่วมในกิจกรรมประเภทดังกล่าวซึ่งครอบคลุมโดย UTII กล่าวคือ:

• ให้บริการในครัวเรือน
• การดูแลสัตวแพทย์
• การขนส่งสินค้าและผู้โดยสาร
• การจัดหาโครงสร้างประเภทที่อยู่อาศัยให้เช่า
• ค้าปลีก;
• การจัดบริการอาหารสาธารณะ
• และอื่น ๆ (ดูบทความหมายเลข 346 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

แล้วบริษัทนี้มีสิทธิทุกอย่างที่จะนับในระบบภาษี UTII การเปลี่ยนไปใช้ UTII จำเป็นต้องยื่นใบสมัครกับหน่วยงานด้านภาษีในท้องถิ่นเกี่ยวกับความปรารถนาที่จะเปลี่ยนไปใช้ UTII ในเวลาที่เหมาะสม จะต้องดำเนินการไม่เกิน 5 วันหลังจากเริ่มใช้ UTII หน่วยงานภาษีท้องถิ่นจะพิจารณาใบสมัครและตัดสินใจโดยจะแจ้งให้ผู้เสียภาษีทราบ

ขั้นตอนที่จำเป็นก็จะกลายเป็นการลงทะเบียนกับบริการภาษี ณ สถานประกอบการหรือที่สถานที่จดทะเบียนธุรกิจในกรณีที่ยากต่อการกำหนดสถานที่เฉพาะของกิจกรรม ตัวอย่างของการลงทะเบียนผู้เสียภาษี UTII ดังกล่าวคือการขนส่งสินค้า เป็นการยากที่จะบอกว่า IP ทำงานที่ไหน โดยเฉพาะอย่างยิ่งหากการขนส่งเหล่านี้ดำเนินการระหว่างเมือง

ฉันจะเปลี่ยนเป็น UTII . ได้เมื่อใด

การเปลี่ยนจากระบบภาษีแบบง่ายไปเป็น UTII นั้นซับซ้อนโดยจำเป็นต้องปฏิบัติตามกำหนดเวลาที่กฎหมายกำหนด เช่นเดียวกับข้อเท็จจริงที่ว่าต้องละทิ้งระบบภาษีแบบง่าย ดังนั้น ผู้จ่ายเงินของ USN ที่ต้องการเปลี่ยนไปใช้ UTII หากเขาต้องการทำเช่นนี้กับการเริ่มต้นของรอบระยะเวลาภาษีใหม่ จะต้องส่งใบสมัครก่อนวันที่ 5 มกราคม ว่าเขาต้องการเปลี่ยนไปใช้ UTII และลงทะเบียนเป็นผู้ชำระภาษีนี้ . ในทางกลับกัน ก่อนวันที่ 15 มกราคม จำเป็นต้องส่งใบสมัครสำหรับการปฏิเสธจากระบบภาษีแบบง่ายไปยัง Federal Tax Service Inspectorate

การดำเนินการตามกำหนดเวลาเหล่านี้เป็นงานที่สำคัญมาก หากคุณต้องการทำการเปลี่ยนแปลงจริงๆ เนื่องจากไม่สามารถดำเนินการได้ในช่วงกลางปี

ความยากลำบากในการเปลี่ยนจากระบบภาษีแบบง่ายไปเป็น UTII ยังอยู่ในความจริงที่ว่าหากไม่ส่งการปฏิเสธในเวลา ระบบภาษีแบบง่ายจะยังคงทำงานต่อไปจนกว่าจะสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษีหรือจนกว่ากิจกรรมของบริษัทจะอยู่ภายใต้ ระบอบภาษีที่ง่ายขึ้น

กรณีการสูญเสียระบบภาษีแบบง่ายยังต้องหารือ รหัสภาษีไม่ได้คาดการณ์ถึงโอกาสที่ผู้ประกอบการจะเปลี่ยนไปใช้ UTII เมื่อสูญเสียระบอบการปกครองของ USN และผู้ชำระเงินหลังจากการสูญเสียระบอบการปกครองพิเศษต้องเสียภาษีตามระบบภาษีอากรทั่วไป

เมื่อสามารถเปลี่ยนมาใช้ UTII ได้ ผู้ชำระเงินของระบบภาษีแบบง่ายต้องเข้าใจว่าจะสามารถกลับสู่ระบบภาษีแบบง่ายได้ภายในหนึ่งปี

กฎหมายภาษียังระบุด้วยว่าในขณะที่ดำเนินกิจกรรมบางอย่างภายใต้ระบอบ UTII กิจกรรมประเภทอื่นสามารถเก็บภาษีได้ภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายหากอยู่ภายใต้ระบอบการปกครองดังกล่าว แต่ในกรณีนี้ผู้จ่ายจำเป็นต้องแยกบัญชีแยกจากกัน สำหรับทั้งสองระบบ

สำหรับข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับประเภทกิจกรรม UTII ที่เหมาะสมและวิธีเปลี่ยนไปใช้ โปรดดูวิดีโอ:

นวัตกรรมด้านกฎหมาย

ผู้จ่ายเงิน UTII ทั้งหมดในปี 2559 ได้ยินว่าผู้ประกอบการทุกคนจะต้องใช้เครื่องบันทึกเงินสดออนไลน์อย่างถูกกฎหมาย ฉันต้องการสร้างความมั่นใจให้กับ IP การเปลี่ยนไปใช้เครื่องบันทึกเงินสดออนไลน์สำหรับ UTII คุกคามภายในวันที่ 1 กรกฎาคม 2018 เท่านั้น

ความแตกต่างของการเปลี่ยนแปลงในตัวอย่าง

ตัวอย่างที่ 1 หากผู้เสียภาษีที่อยู่ในระบบภาษีแบบง่ายขายสินค้าในเวลานั้นและได้รับการชำระเงินหลังจากเปลี่ยนเป็น UTII จะเสียภาษีอย่างไร

จ่ายเฉพาะ UTII

ตัวอย่างที่ 2 ผู้ชำระเงินใน UTII ขายสินค้าบางอย่างที่เขาได้รับเงินล่วงหน้าแม้ในช่วงเวลาที่เขาอยู่ในระบบภาษีแบบง่าย รายได้จะแสดงเมื่อใดและภาษีใดบ้างที่ต้องเสียภาษี

จำนวนเงินที่ได้รับจะถูกนำมาพิจารณาทั้งในบัญชีและการบัญชีภาษี ณ เวลาที่รับในบัญชีของผู้ขายนั่นคือผู้เสียภาษี ภาษีจากมันจะถูกจ่ายภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายเนื่องจากได้รับในไตรมาสก่อนหน้าและการรายงานสำหรับจำนวนนี้จัดทำขึ้นในช่วงเวลาเดียวกัน

ดังนั้นเราจึงได้พิจารณาวิธีการเปลี่ยนมาใช้ UTII จากระบบภาษีแบบง่ายอย่างไม่ลำบาก ในการทำเช่นนี้ก็เพียงพอที่จะส่งไปยังแอปพลิเคชัน IFTS ในท้องถิ่นในเวลาที่เหมาะสมสำหรับการปฏิเสธระบบภาษีหนึ่งและการเปลี่ยนไปใช้ระบบอื่น หากทั้งหมดนี้เป็นไปตามที่คาดไว้ IP จะใช้ UTII จากรอบระยะเวลาภาษีใหม่ หากไม่เป็นเช่นนั้นก็จะจ่ายภาษีตามระบบภาษีทั่วไป

เพื่ออำนวยความสะดวกในการดำเนินกิจกรรมขององค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายมีการปรับปรุงกฎหมายภาษีทุกปี แต่ในทางปฏิบัติ ตามกฎแล้ว เราต้องเจาะลึกกฎและข้อบังคับใหม่เป็นเวลานานและเจ็บปวด บางครั้งถึงกับมีส่วนร่วมของผู้เชี่ยวชาญ เพื่อหลีกเลี่ยงการตีความกฎหมายปัจจุบันที่ผิดพลาด จำเป็นต้องศึกษารายละเอียดเกี่ยวกับนวัตกรรมบางอย่างตั้งแต่ปี 2013 รวมถึง เปลี่ยนไปใช้ UTIIจากระบบภาษีอื่นๆ

การเปลี่ยนแปลงส่วนใหญ่ในรหัสภาษีเกี่ยวข้องกับระบอบการปกครองพิเศษบางอย่าง รวมถึงระบบการจัดเก็บภาษีในรูปแบบ UTII ก่อนอื่นควรสังเกตว่า เปลี่ยนไปใช้ UTIIดำเนินการด้วยความสมัครใจ กล่าวคือ หากผู้ประกอบการหรือองค์กรรายบุคคลอยู่ภายใต้กฎหมายท้องถิ่นว่าด้วย UTII เขาสามารถเลือกที่จะเปลี่ยนไปใช้ระบบนี้หรือใช้ระบบภาษีอื่นๆ

ความเป็นไปได้ของการใช้ UTII

นอกจากนี้ หากผู้เสียภาษีใช้ UTII อยู่แล้ว ก็สามารถเปลี่ยนไปใช้ระบบแบบง่าย (STS) หรือเลือกระบบการเก็บภาษีแบบทั่วไปได้ ตอนนี้ผู้เสียภาษี UTII ถือเป็นองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่แสดงความปรารถนาที่จะใช้ระบบนี้สำหรับกิจกรรมบางประเภทโดยส่งใบสมัครไปที่ Federal Tax Service เพื่อจดทะเบียนภาษีในฐานะผู้ชำระเงิน UTII (มาตรา 346.28 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย).

มีข้อ จำกัด หลายประการที่ป้องกันไม่ให้เปลี่ยนเป็น UTII:

• จำนวนพนักงานเฉลี่ยขององค์กรมากกว่า 100 คน
• การมีส่วนร่วมขององค์กรอื่น ๆ มากกว่า 25%;
• องค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด
• การดำเนินกิจกรรมทางเศรษฐกิจถูกควบคุมโดยข้อตกลงการเป็นหุ้นส่วนที่เรียบง่าย เช่นเดียวกับข้อตกลงการจัดการทรัพย์สินทรัสต์
• ผู้เสียภาษีไม่ปฏิบัติตามเงื่อนไขและข้อจำกัดที่กำหนดโดยบทที่ 26.3 ของรหัสภาษี

ไปเป็นวันที่เมื่อเลือกกิจกรรมประเภทใดประเภทหนึ่งที่อยู่ภายใต้ระบบ UTII ผู้เสียภาษีจำเป็นต้องใช้ระบบนี้แม้ว่าเขาจะไม่ได้ลงทะเบียนเป็นผู้จ่าย UTII ก็ตาม ค่อนข้างเป็นธรรมชาติที่ประเด็นนี้ก่อให้เกิดการโต้เถียงและความไม่พอใจมากมาย ตอนนี้หน่วยงานด้านภาษีต้องการใบสมัครอย่างเป็นทางการสำหรับการสมัคร UTII เป็นไปไม่ได้อีกต่อไปที่จะเปลี่ยนไปใช้ระบอบการปกครองนี้โดยไม่แสดงความปรารถนาของผู้เสียภาษี นอกจากนี้ กระบวนการนี้มีความซับซ้อนมากและต้องปฏิบัติตามความแตกต่างบางประการ

การเปลี่ยนแปลงตั้งแต่ต้นปี

ผู้เสียภาษีที่ลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีในฐานะผู้ชำระเงิน UTII จนถึงปี 2013 และผู้ที่ประสงค์จะอยู่ต่อไม่ได้ดำเนินการใดๆ Federal Tax Service ชี้แจงว่าไม่ต้องสมัครใหม่ ตั้งแต่ปีนี้ จำเป็นต้องยื่นคำร้องหากผู้เสียภาษีที่ใช้ UTII ไม่ได้อยู่ในเรื่องนี้ และต้องการดำเนินกิจกรรมของเขาต่อไป โดยยังคงอยู่ใน UTII มิฉะนั้น เขาจะเปลี่ยนไปใช้ระบบการจัดเก็บภาษีหลัก (OSNO) โดยอัตโนมัติ

การเปลี่ยนไปใช้ UTIIจากต้นปีหน้าก็แปลกแล้วยังมีบุคลิกที่เปิดเผย ใบสมัครต้องระบุวันที่ผู้เสียภาษีจะใช้ระบบภาษีนี้ (เช่น 01/01/2014) เมื่อเปลี่ยนจากระบบภาษีแบบง่าย มีจุดหนึ่งที่สำคัญมาก: องค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละรายต้องแจ้งหน่วยงานด้านภาษีเกี่ยวกับการสิ้นสุดการใช้ระบบภาษีแบบง่ายก่อนวันที่ 15 มกราคมของปีที่มีการวางแผนจะใช้ UTII มิเช่นนั้นผู้เสียภาษีจะต้องส่งรายงานภายใต้ระบอบภาษีสองแบบ

การเปลี่ยนแปลงในระหว่างปี

เมื่อต้องเปลี่ยนมาใช้ UTII ในระหว่างปี อาจมีหลายสถานการณ์:

1. การเปลี่ยนแปลงจาก OSNO ในกรณีนี้ ผู้เสียภาษีภายใน 5 วันนับจากวันที่สมัคร UTII จะต้องส่งใบสมัครที่เกี่ยวข้องไปยังสำนักงานสรรพากร ณ สถานที่ที่ลงทะเบียน วันที่ของคำชี้แจงคือวันที่เริ่มต้นการสมัคร UTII ซึ่งระบุไว้ในใบสมัคร
2. เปลี่ยนจาก "ง่าย" หากผู้ประกอบการหรือองค์กรรายบุคคลใช้ระบบภาษีแบบง่าย จะต้องคำนึงว่าตามวรรค 3 ของศิลปะ 346.13 เมื่อใช้ระบบภาษีแบบง่ายผู้เสียภาษีไม่สามารถเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีอื่นได้จนกว่าจะสิ้นสุดระยะเวลาภาษียกเว้นกรณีที่ระบุไว้ในวรรค 4 ของศิลปะ 346.13.
   โดยเฉพาะอย่างยิ่งหากเป็นผลมาจากกิจกรรมทางเศรษฐกิจของผู้เสียภาษีเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษีรายได้เกิน 60 ล้านรูเบิลดังนั้นผู้เสียภาษีดังกล่าวจึงไม่มีสิทธิ์ใช้ระบบภาษีแบบง่ายอีกต่อไปและตั้งแต่เริ่มต้น ไตรมาสที่ส่วนเกินนี้จะเปลี่ยนไปใช้ OSNO โดยอัตโนมัติ กล่าวอีกนัยหนึ่งการเปลี่ยนจากระบบภาษีแบบง่ายไปเป็น UTII เป็นไปได้ตั้งแต่ต้นปีโดยส่งใบสมัครด้านบนเท่านั้น ไม่มีข้อยกเว้นในกฎหมาย
3. การลงทะเบียนของธุรกิจใหม่ เมื่อผู้ประกอบการรายบุคคลที่เพิ่งจดทะเบียนใหม่หรือองค์กรที่จัดตั้งขึ้นกำลังจะดำเนินกิจกรรมเกี่ยวกับ UTII ผู้บัญญัติกฎหมายจะขอจดทะเบียน UTII ภายในห้าวัน มิฉะนั้น เขาจำเป็นต้องสมัคร OSNO

การปฏิบัติของหน่วยงานภาษีได้แสดงให้เห็นว่าความสมัครใจ เปลี่ยนไปใช้ UTIIปีนี้ไม่ได้ลดจำนวนข้อพิพาท ในขณะเดียวกันก็สามารถปรับแหล่งข้อมูลของหน่วยงานด้านภาษีได้ ในทางกลับกันทำให้หน่วยงานด้านภาษีสามารถดำเนินมาตรการควบคุมได้ง่ายขึ้น

รับบทความบล็อกใหม่ตรงไปยังกล่องจดหมายของคุณ: