ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้จากการประกอบกิจการหลักทรัพย์ (จบ) ภาษีเงินได้ของบุคคลในการทำธุรกรรมกับหลักทรัพย์

นิติบุคคลและผู้ประกอบการที่จ่ายผลกำไรให้กับบุคคลธรรมดาจะต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากพวกเขา ไม่เช่นนั้นควรทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษี ภาระผูกพันนี้กำหนดโดยมาตรา 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แต่ในวรรค 2 มีการระบุคุณสมบัติจากกฎนี้ ดังนั้นบรรทัดฐานของบทความบางอย่างจะไม่ถูกส่งไปยังรายได้บางประเภทที่ต้องเสียภาษีในลักษณะที่ทราบในมาตรา 214.1, 227 และ 228 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ในกรณีนี้ เราให้ความสนใจกับมาตรา 214.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งรวมถึงขั้นตอนการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเมื่อซื้อและขายหลักทรัพย์ ส่วนที่ 3 ของบทความนี้แสดงรายชื่อบุคคลที่มีบทบาทเป็นตัวแทนหัก ณ ที่จ่ายในการขายและซื้อหลักทรัพย์ของบุคคล ใบหน้า.
ตัวแทนภาษีอาจเป็นหนึ่งในสมาชิกพิเศษของตลาดหลักทรัพย์:
- ผู้ดูแลผลประโยชน์;
- นายหน้า;
- บุคคลที่ดำเนินการตามข้อตกลงตัวแทน
- บุคคลที่ทำธุรกรรมภายใต้ข้อตกลงค่าคอมมิชชั่น
- บุคคลที่ทำธุรกรรมเพื่อประโยชน์ของบุคคลภายใต้ข้อตกลงอื่นใดที่คล้ายกับข้อตกลงของหน่วยงาน ตัวอย่างเช่น หน่วยงานที่หนึ่ง
- บุคคลที่ดำเนินการเพื่อประโยชน์ของบุคคลภายใต้ข้อตกลงอื่นที่ไม่ใช่สัญญาของหน่วยงาน ค่านายหน้า หรือการจัดการทรัสต์
ดังนั้นองค์กรหรือบุคคลที่ซื้อหลักทรัพย์จากบุคคลโดยตรงจึงไม่ใช่ตัวแทนภาษี หากบุคคลธรรมดาขายหลักทรัพย์โดยไม่ผ่านคนกลาง บุคคลนั้นต้องชำระภาษีเองและยื่นแบบแสดงรายการภาษี จริงหากผู้ซื้อหลักทรัพย์เป็นองค์กรจำเป็นต้องส่งข้อมูลไปยังหน่วยงานภาษีเกี่ยวกับรายได้ที่จ่ายให้กับบุคคลธรรมดา
มาตรา 214.1 ของรหัสภาษีใช้เฉพาะกับประเภทของรายได้ที่ระบุไว้โดยตรงในนั้นคือรายได้:
- จากการดำเนินการซื้อและขายหลักทรัพย์
- จากการไถ่ถอนหุ้นลงทุน
- จากธุรกรรมฟิวเจอร์ส เรื่อง (ทรัพย์สินอ้างอิง) เป็นหลักทรัพย์
การดำเนินการอื่น ๆ เกี่ยวกับหลักทรัพย์ (เช่น การรับดอกเบี้ย เงินปันผล รายได้จากการขายตั๋วเงิน) จะไม่ถูกปรับปรุงในรายการนี้ ดังนั้นภาษีสำหรับพวกเขาจึงถูกระงับจากบุคคลมาตรา 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้นองค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลเมื่อจ่ายรายได้ที่คล้ายคลึงกันให้กับบุคคลธรรมดาจะต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
หากการจ่ายดอกเบี้ย (คูปองสะสม) มาพร้อมกับธุรกรรมการซื้อและขายหลักทรัพย์แต่ละรายการ (ตัวอย่างหุ้นกู้) ในกรณีนี้ รายได้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาต้องมีความแตกต่างกัน - เป็นผลมาจากการซื้อและขายหลักทรัพย์และส่วนต่าง ระหว่างดอกเบี้ยที่จ่ายและรับดอกเบี้ย (คูปองสะสม) จะถูกนำมาพิจารณาแยกกัน )
วิธีการกำหนดฐานภาษีเมื่อซื้อหลักทรัพย์
ในระหว่างการฝึกงาน สถานการณ์เป็นไปได้เมื่อร่างกาย บุคคลที่ซื้อหลักทรัพย์ในราคาที่ต่ำกว่าราคาตลาด มูลค่าตลาดของหลักทรัพย์ที่เกินจากค่าใช้จ่ายจริงสำหรับการได้มานั้นต้องเสียภาษีในตัวอย่างหรือไม่? ใช่ ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา บุคคลในฐานะผลประโยชน์ที่สำคัญ (1 ข้อ 212 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) มูลค่าตลาดของหลักทรัพย์กำหนดโดยคำนึงถึงช่วงความผันผวนของราคาตลาด (ดูแถบด้านข้าง "ให้ความสนใจ")
วันที่ได้รับรายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญคือวันที่ได้รับหลักทรัพย์ (ย่อย 3 วรรค 1 มาตรา 223 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) นั่นคือวันที่โอนไปยังผู้ซื้อกรรมสิทธิ์ในหลักทรัพย์
สำหรับหลักทรัพย์ที่ปล่อยออกมา (ดูช่อง "อ้างอิง") ​​การโอนกรรมสิทธิ์จะเกิดขึ้นในขณะที่ทำรายการเครดิตในบัญชีเงินฝาก บัญชีในทะเบียนของเจ้าของหรือในขณะที่โอนใบรับรองความปลอดภัย เมื่อซื้อหลักทรัพย์ที่ไม่ใช่ส่วนของผู้ถือหุ้น จะไม่มีการกำหนดผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ เนื่องจากไม่ได้ซื้อขายหลักทรัพย์ในตลาดหลักทรัพย์ที่จัดตั้งขึ้น
วิธีการกำหนดฐานภาษีสำหรับการขายหลักทรัพย์
ฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการขายหลักทรัพย์จะกำหนดเมื่อมีการขาย หากไม่มีการขายในช่วงเวลาภาษีจะไม่ได้กำหนดฐานภาษี ตามวรรค 3 ของข้อ 214.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียฐานภาษีสามารถกำหนดได้สองวิธี ขั้นแรกจะคำนวณตามจำนวนเงินที่ได้รับจากการขายหลักทรัพย์ ลบด้วยต้นทุนที่ยืนยันแล้วในการได้มา การจัดเก็บ และการขาย ประการที่สอง หมายถึงจำนวนเงินที่ได้รับจากการขายหลักทรัพย์ลบด้วยการลดหย่อนภาษีทรัพย์สิน อย่างไรก็ตาม วิธีที่สองจะใช้ก็ต่อเมื่อไม่สามารถใช้วิธีแรกได้ นั่นคือเมื่อไม่มีเอกสารค่าใช้จ่าย สามารถหักลดได้เฉพาะในช่วงเวลาภาษีที่มีการขายหลักทรัพย์
วิธีการกำหนดราคาตลาดและขีดจำกัดส่วนเพิ่มของความผันผวนของราคาตลาดของหลักทรัพย์
ราคาตลาดสำหรับหลักทรัพย์เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีกำหนดตามบรรทัดฐานที่กำหนดโดยบทที่ 25 "ภาษีเงินได้" ของรหัสภาษี มีระบุไว้ในวรรค 14 ของมาตรา 40 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
อย่างไรก็ตาม บทที่ 23 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีกฎพิเศษที่ทำหน้าที่กำหนดราคาตลาด (ข้อ 4 มาตรา 212 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ตามนั้นเพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเมื่อกำหนดราคาตลาดของหลักทรัพย์ควรได้รับคำแนะนำจากการกระทำของแผนกของร่างกายที่ควบคุมตลาดหลักทรัพยในรัสเซีย หน่วยงานดังกล่าวจนกระทั่งเมื่อเร็ว ๆ นี้คือ FCSM ของรัสเซียและตอนนี้เป็นหน่วยงานกลางสำหรับตลาดการเงิน
ขั้นตอนในการกำหนดขีดจำกัดส่วนเพิ่มของความผันผวนของราคาตลาดสำหรับหลักทรัพย์ที่หมุนเวียนในตลาดหลักทรัพย์ที่จัดตั้งขึ้นนั้นกำหนดโดยมติที่ 03-52/ps ที่ 24.12.2003 ของคณะกรรมการกลางด้านหลักทรัพย์ของรัสเซีย ตามเอกสารนี้ ขีดจำกัดสูงสุดสำหรับความผันผวนของราคาตลาดของหลักทรัพย์ถูกกำหนดไว้ที่ 20% ขึ้นหรือลงจากราคาตลาดของหลักทรัพย์ในวันที่ทำธุรกรรม ราคาตลาดถูกกำหนดให้เป็นราคาเฉลี่ยถ่วงน้ำหนักของวันซื้อขายในตลาดที่มีการจัดการ หากมีการซื้อขายหลักทรัพย์ในตลาดที่มีการจัดระเบียบหลายแห่ง ผู้เสียภาษีมีสิทธิเลือกหลักทรัพย์ใดก็ได้เพื่อใช้ข้อมูลของตนในการคำนวณ
สามารถใช้ราคาเฉลี่ยถ่วงน้ำหนักของวันปัจจุบันได้โดยมีการทำธุรกรรมอย่างน้อย 10 รายการ หากมีการทำข้อตกลงในตลาดน้อยกว่า 10 รายการในระหว่างวัน ราคาเฉลี่ยแบบถ่วงน้ำหนักจะคำนวณจาก 10 ดีลล่าสุดในช่วง 90 วันที่ผ่านมา ในเวลาเดียวกัน ปริมาณธุรกรรมต้องมีอย่างน้อย 300,000 รูเบิล
หากมีการทำธุรกรรมน้อยกว่า 10 รายการใน 90 วันที่ผ่านมาหรือปริมาณรวมของธุรกรรมน้อยกว่า 300,000 รูเบิล หลักทรัพย์นี้จะถือว่าไม่มีมูลค่าตลาด
โปรดทราบว่าขั้นตอนข้างต้นในการกำหนดราคาตลาดและขีดจำกัดความผันผวนของราคาจะใช้กับหลักทรัพย์ที่หมุนเวียนในตลาดหลักทรัพย์เท่านั้น สำหรับหลักทรัพย์ที่ไม่ได้ซื้อขายในตลาดที่มีการจัดระบบจะไม่กำหนดราคาตลาด
โปรดทราบ: ตามที่หน่วยงานด้านภาษีกำหนดวิธีแรกจะใช้แม้ในกรณีที่ยืนยันค่าใช้จ่ายอย่างน้อยหนึ่งรายการ ตัวอย่างเช่น ในทางปฏิบัติ สถานการณ์มักเกิดขึ้นเมื่อไม่สามารถยืนยันต้นทุนในการได้มาและถือหลักทรัพย์ได้ ในขณะที่ต้นทุนในการขาย (ค่าตอบแทนของนายหน้าหรือผู้ดูแลผลประโยชน์) สามารถยืนยันได้ จากนั้นใช้วิธีแรกเพื่อกำหนดฐานภาษีแม้ว่าวิธีที่สองจะทำกำไรได้มากกว่าสำหรับผู้เสียภาษี
เป็นที่ทราบกันดีว่าการดำเนินงานของบุคคลในตลาดหุ้นสามารถทำกำไรได้และไม่ทำกำไร มาตรา 214.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอนุญาตให้ลดรายได้ที่ต้องเสียภาษีตามจำนวนขาดทุนจากการดำเนินงานกับหลักทรัพย์ในช่วงเวลาภาษีภายใต้เงื่อนไขบางประการในช่วงเวลาภาษี
เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี หลักทรัพย์แบ่งออกเป็นสองประเภท: หมุนเวียนและไม่สามารถซื้อขายในตลาดที่มีการจัดการ
ขาดทุนจากการทำธุรกรรมกับหลักทรัพย์หักจากฐานภาษีของงวดปัจจุบันแต่ไม่เกินรายได้จากหลักทรัพย์ประเภทเดียวกัน ดังนั้นเพื่อให้กำหนดฐานภาษีได้อย่างถูกต้องในระหว่างปีจึงจำเป็นต้องแยกบันทึกรายได้และขาดทุนจากการดำเนินงานที่มีหลักทรัพย์เป็นรายบุคคล - หมุนเวียนและไม่หมุนเวียนในตลาดจัด
หากผู้เสียภาษีทำงานในตลาดหุ้นผ่านคนกลางมืออาชีพที่เป็นตัวแทนภาษี (นายหน้า ผู้ดูแลผลประโยชน์) บันทึกดังกล่าวจะถูกเก็บไว้โดยตัวแทน อย่างไรก็ตาม ผู้เสียภาษีสามารถทำธุรกรรมในตลาดหุ้นได้อย่างอิสระ ในกรณีนี้ ตัวเขาเองต้องเก็บบันทึกรายรับรายจ่าย

รายได้จากนายหน้าต่างประเทศ: คุณสมบัติการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ผู้เสียภาษีจำนวนมากทำธุรกรรมในตลาดหุ้น ซึ่งได้แก่ธุรกรรมกับหลักทรัพย์ และธุรกรรมด้วยเครื่องมือทางการเงินของธุรกรรมล่วงหน้า จากการดำเนินการเหล่านี้พลเมืองสามารถรับผลกำไรไม่เพียง แต่ยังขาดทุนอีกด้วย

นักลงทุนควรทำอย่างไรหากได้กำไรในช่วงปลายปี?

ทั้งหมดขึ้นอยู่กับว่านายหน้าเป็นบริษัทต่างประเทศหรือไม่ หากเรากำลังพูดถึงนิติบุคคลของรัสเซีย นายหน้าจะเป็นผู้ดำเนินการคำนวณและรายงานภาษีโดยตรง เพราะเป็นผู้ที่ทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา แต่ถ้านายหน้าเป็นบริษัทต่างประเทศ ผู้ลงทุนเองมีหน้าที่เสียภาษีเงินได้ (ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา) และรายงานจำนวนรายได้

นายหน้าต่างประเทศไม่ใช่ตัวแทนภาษีภายใต้กฎหมายภาษีของรัสเซีย

กำหนดเวลาการรายงาน- ถึงวันที่ 3 พฤษภาคม ของปีถัดจากปีที่รายงาน ตัวอย่างเช่น ในปี 2560 จำเป็นต้องมีเวลาในการส่งรายงานก่อนวันที่ 3 พฤษภาคม 2018

กำหนดเวลาชำระภาษีคือวันที่ 15 กรกฎาคมของปีถัดจากปีที่รายงาน สำหรับปี 2560 จะต้องชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาก่อนวันที่ 15 กรกฎาคม 2561 ดังที่เราเห็น กำหนดเวลาชำระภาษีตั้งช้ากว่ากำหนดส่งรายงานเล็กน้อย ไม่จำเป็นต้องเร่งรีบและชำระภาษีเงินได้ก่อนที่จะยื่นคำประกาศ นั่นเป็นสิ่งที่ไม่จำเป็น ทางที่ดีควรส่งเอกสารไปตรวจสอบก่อน ซึ่งเจ้าหน้าที่ตรวจภาษีจะตรวจสอบ และหากพบข้อผิดพลาด ให้แก้ไขยอดภาษีสุดท้าย

ฉันต้องแนบสำเนาใบเสร็จรับเงินสำหรับการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดามากับการประกาศหรือไม่?

ไม่ สำเนาของเอกสารการชำระเงินสำหรับการชำระภาษีไม่ได้แนบมากับการประกาศ เนื่องจากการประกาศแสดงเฉพาะจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาค้างจ่าย แต่ไม่ได้ชำระ

เมื่อสิ้นปีที่ทำกำไรจะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคล 3 การประกาศดังกล่าวจะเสร็จสิ้นภายในหนึ่งปี นั่นคือเป็นไปไม่ได้ที่จะรวมจำนวนรายได้เป็นเวลาหลายปีพร้อมกันเป็นการประกาศครั้งเดียว ในแต่ละปีมีการคืนภาษีของตัวเอง นอกจากนี้ แบบฟอร์มการประกาศ 3-NDFL สามารถเปลี่ยนแปลงได้ทุกปี และจำเป็นต้องกรอกแบบฟอร์มที่ถูกต้องสำหรับปีนั้น ๆ

ตัวอย่างเช่น นักลงทุนในปี 2558 ได้รับผลกำไรจากธุรกรรมหลักทรัพย์ แต่เขาไม่รู้เกี่ยวกับภาระผูกพันในการยื่นคำประกาศ 3-NDFL ในปี 2560 เขาได้รับคำขอจากสำนักงานสรรพากรให้ยื่นรายงาน ดังนั้นในปี 2560 นักลงทุนจำเป็นต้องกรอกแบบฟอร์มการประกาศ 3-NDFL สำหรับปี 2558 เพราะเขาได้รับรายได้ในปี 2558

จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มคำนวณในอัตราใด?

หากผู้เสียภาษี (นักลงทุน) เป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษีของรัสเซีย อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคือ 13%

ต้องแนบเอกสารอะไรบ้างในการคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 3 บุคคล?

เพื่อยืนยันรายได้ที่ได้รับจะต้องส่งเอกสารดังต่อไปนี้ไปยังสำนักงานสรรพากร:

1. ใบรับรองจากนายหน้า (อาจเป็นใบรับรองไม่เพียง แต่ใบแจ้งยอดบัญชีหรือเอกสารอื่น ๆ ) ความช่วยเหลือมีให้ในต้นฉบับ เอกสารต้องมีข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ที่ได้รับ สกุลเงิน วันที่รับรายได้ ให้แน่ใจว่าได้มีวันที่ เหตุใดจึงต้องมีข้อมูลรายละเอียดดังกล่าว ความจริงก็คือในการคำนวณจำนวนภาษี การดำเนินการแต่ละครั้งในแต่ละวันจะต้องคำนวณจำนวนรายได้ที่ได้รับเป็นรูเบิล นั่นคือจำเป็นต้องแปลงสกุลเงินหนึ่งหรืออีกสกุลหนึ่งเป็นรูเบิลตามอัตราของธนาคารกลาง และอย่างที่เราทราบ อัตราการเปลี่ยนแปลงทุกวัน ซึ่งเป็นสาเหตุที่วันที่ที่ระบุไว้ในเอกสารจากนายหน้ามีความสำคัญ ต้องสั่งหนังสือรับรองจากนายหน้าเมื่อสิ้นปี ไม่ต้องขอเอกสารถึงสิ้นปี
2. สำเนาหนังสือเดินทาง (ระบุรุ่น หมายเลข ชื่อหน่วยงานที่ออกหนังสือเดินทางและหน้าที่ลงทะเบียน)

ฉันต้องการใบรับรอง 2-NDFL หรือไม่

ดังที่เราได้กล่าวไว้ข้างต้น นายหน้าต่างประเทศไม่ใช่ตัวแทนภาษีและไม่หักภาษีเงินได้จากรายได้ของนักลงทุน Help 2-NDFL ถูกนำไปใช้ภายใต้กรอบของกฎหมายภาษีของรัสเซีย ดังนั้นจึงไม่จำเป็นต้องขอใบรับรอง 2-NDFL จากนายหน้าต่างประเทศ เขาจะไม่สามารถให้ได้

จะเกิดอะไรขึ้นถ้าคุณไม่ส่งการประกาศ 3-NDFL

กรณียื่นคำร้องไม่ตรงเวลา (จากล่าช้า) จากนั้นนักลงทุนจะถูกปรับเป็นจำนวน 5% ของจำนวนภาษีที่ยังไม่ได้ชำระตามการคำนวณในการประกาศ แต่ไม่เกิน 30% ของจำนวนเงินที่ระบุและไม่น้อยกว่า 1,000 รูเบิล (เหตุผล: มาตรา 119 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เป็นไปได้หรือไม่ที่จะคำนึงถึงผลขาดทุนที่ได้รับสำหรับงวดที่ผ่านมาเมื่อคำนวณภาษี?

ดังที่คุณทราบ หากได้รับรายได้จากตลาดหุ้นรัสเซีย นักลงทุนแต่ละรายจะสามารถหักกลบลบหนี้และคืนกำไรได้ 13% ของจำนวนเงินที่ขาดทุนที่ได้รับ นี้เรียกว่า - เพื่อรับการหักภาษีสำหรับการทำธุรกรรมกับหลักทรัพย์

หากนักลงทุนทำกำไรในช่วงปลายปีจากนายหน้าต่างประเทศ เขาจะสามารถชดเชยความสูญเสีย (นำมาเป็นการลดฐานภาษีสำหรับปีที่ทำกำไรได้) ของปีก่อนหน้า เหตุผล: มาตรา 220.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในการกำหนดขนาดของฐานภาษี รัฐอนุญาตให้เราใช้สิทธิ์ในการรับการหักภาษีเมื่อมีผลขาดทุนสะสมจากการดำเนินงานที่มีหลักทรัพย์หมุนเวียนในตลาดหลักทรัพย์ที่มีการจัดการและอนุพันธ์ทางการเงินที่หมุนเวียนในตลาดที่มีการจัดการ ไม่มีข้อ จำกัด เกี่ยวกับนายหน้าต่างประเทศในมาตรา 220.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

จะคำนึงถึงการสูญเสียของปีก่อนหน้าอย่างไร?

มีการหักภาษีเมื่อมีผลขาดทุนสะสมจากธุรกรรมหลักทรัพย์และธุรกรรมเครื่องมือทางการเงินของธุรกรรมฟิวเจอร์ส:

1. ในจำนวนขาดทุนที่ได้รับจากการทำธุรกรรมกับหลักทรัพย์ที่หมุนเวียนในตลาดหลักทรัพย์ที่จัดตั้งขึ้น การลดหย่อนภาษีที่กำหนดเป็นจำนวนเงินขาดทุนจริงที่ผู้เสียภาษีได้รับจากการดำเนินงานที่มีหลักทรัพย์หมุนเวียนในตลาดหลักทรัพย์ที่มีการจัดระเบียบในรอบระยะเวลาภาษีก่อนหน้าภายในขนาดของฐานภาษีสำหรับการดำเนินการดังกล่าว
2. ในจำนวนการสูญเสียที่ได้รับจากการดำเนินงานด้วยเครื่องมือทางการเงินของธุรกรรมล่วงหน้าที่หมุนเวียนในตลาดที่จัด การลดหย่อนภาษีที่ระบุเป็นจำนวนเงินที่ผู้เสียภาษีได้รับจริงจากการทำธุรกรรมด้วยเครื่องมือทางการเงินของธุรกรรมฟิวเจอร์สที่หมุนเวียนในตลาดที่มีการจัดระเบียบในรอบระยะเวลาภาษีก่อนหน้าภายในขนาดของฐานภาษีสำหรับธุรกรรมดังกล่าว

กล่าวอีกนัยหนึ่ง หากคุณขาดทุนจากอนุพันธ์ สามารถหักกลบกับกำไรจากเครื่องมือทางการเงิน "โดยไม่รบกวน" กับกำไรจากการดำเนินงานด้วยหลักทรัพย์

เพื่อคำนึงถึงความสูญเสีย จำเป็นต้องขอจากนายหน้าต่างประเทศไม่เพียง แต่ใบรับรองหรือเอกสารอื่น ๆ สำหรับปีที่ทำกำไร แต่ยังรวมถึงเอกสารยืนยันจำนวนการสูญเสียที่ได้รับสำหรับปีที่ขาดทุน

คุณสามารถกรอกใบประกาศได้อย่างง่ายดายและไม่มีข้อผิดพลาดโดยใช้เว็บไซต์บริการภาษี เมื่อใช้บริการไซต์ คุณไม่เพียงแต่สามารถกรอกคำประกาศเท่านั้น แต่ยังได้รับความช่วยเหลือที่เหมาะสมในการกรอกเอกสาร ซึ่งจะช่วยให้คุณหลีกเลี่ยงข้อผิดพลาดและเร่งกระบวนการได้รับการหักภาษีของคุณ

นอกจากนี้ ในบริการไซต์ คุณสามารถสั่งซื้อสำหรับการเตรียมการประกาศ 3-NDFL โดยที่ปรึกษาด้านภาษี ที่ปรึกษาภายในหนึ่งวันทำการจะทำให้คุณได้รับคืนภาษี 3-NDFL

ขอให้โชคดีกับการประกาศของคุณ!

เปอร์เซ็นต์รายได้ที่ประกาศไว้ล่วงหน้า (จัดตั้งขึ้น) ใด ๆ ที่รับรู้รวมถึงในรูปแบบของส่วนลดที่ได้รับจากภาระหนี้ (หลักประกันหนี้) ทุกประเภท (โดยไม่คำนึงถึงวิธีการลงทะเบียน) ในกรณีนี้ดอกเบี้ยจะถูกรับรู้โดยเฉพาะรายได้ที่ได้รับจากเงินฝากเงินสดและภาระหนี้โดยไม่คำนึงถึงวิธีการลงทะเบียนของพวกเขา (มาตรา 43 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ตราสารหนี้แบบคลาสสิกคือพันธบัตร

อัตราภาษี 9% กำหนดสำหรับรายได้ในรูปแบบของดอกเบี้ยจากพันธบัตรที่จำนองซึ่งออกก่อนวันที่ 1 มกราคม 2550

ดอกเบี้ยตราสารหนี้และส่วนต่างของอัตราแลกเปลี่ยนระหว่างราคาขาย (ไถ่ถอน) กับราคาซื้อลบด้วยรายได้คูปองสะสมที่ได้รับโดยบุคคลที่มีถิ่นที่อยู่จากองค์กรรัสเซียจะต้องเสียภาษีในอัตรา 13% โดยทั่วไป องค์กรต่างประเทศที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของสำนักงานตัวแทนถาวรในสหพันธรัฐรัสเซีย องค์กรต่างประเทศที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมนอกสหพันธรัฐรัสเซีย

หน้าที่ในการคำนวณและเสียภาษีตามงบประมาณ ตกอยู่ที่ตัวแทนภาษีที่ชำระดอกเบี้ย ตัวแทนภาษีได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้ออกตราสารหนี้ - องค์กรรัสเซียและองค์กรต่างประเทศที่มีกิจกรรมในรัสเซียดำเนินการผ่านสำนักงานตัวแทนถาวร (ข้อ 1 ของข้อ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในกรณีที่ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไม่ถูกระงับโดยแหล่งที่มาของรายได้ ผู้เสียภาษีจะคำนวณภาษีโดยอิสระ

ดอกเบี้ยในหลักทรัพย์ของรัฐบาลของสหพันธรัฐรัสเซียและหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียตลอดจนพันธบัตรและหลักทรัพย์อื่น ๆ ที่ออกโดยการตัดสินใจของหน่วยงานตัวแทนของรัฐบาลท้องถิ่นจะไม่ถูกหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (อนุวรรค 25 ของข้อ 217 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) โดยพิจารณาว่าตามบทบัญญัติของรหัสภาษีรายได้ใด ๆ ที่ประกาศไว้ล่วงหน้า (ที่จัดตั้งขึ้น) รวมถึงในรูปแบบของส่วนลดที่ได้รับจากภาระหนี้ใด ๆ ถือเป็นดอกเบี้ยรายได้ในรูปของส่วนลด สำหรับพันธบัตรของรัฐและเทศบาลไม่ต้องเสียภาษีเช่นกันเงื่อนไขของการออกซึ่งไม่ได้กำหนดอัตราดอกเบี้ย

ควรสังเกตว่าในขณะที่บทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย "ภาษีเงินได้นิติบุคคล" กำหนดกฎสำหรับการคำนวณรายได้ดอกเบี้ยสำหรับพันธบัตรศูนย์ของรัฐและเทศบาลบทที่ 23 "ภาษีเงินได้สำหรับบุคคล" ไม่มี กฎที่คล้ายกัน อย่างไรก็ตาม จากความครอบคลุมของเจตจำนงของสมาชิกสภานิติบัญญัติแล้ว สรุปได้ว่ารายได้ดอกเบี้ยที่คำนวณจากส่วนต่างระหว่างมูลค่าที่ตราไว้กับราคาตำแหน่งถัวเฉลี่ยถ่วงน้ำหนักของหลักทรัพย์ของรัฐหรือเทศบาลที่ไม่ได้กำหนดอัตราดอกเบี้ยไว้ ที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา อย่างไรก็ตาม ส่วนต่างระหว่างราคาขาย (ไถ่ถอน) กับราคาซื้อหักด้วยรายได้คูปองสะสมจะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 13%

ตัวอย่าง.ในวันที่ 1 เมษายน บุคคลธรรมดาซื้อพันธบัตรรัฐบาลแบบไม่มีคูปองมูลค่าที่ตราไว้ 100 รูเบิล สำหรับ 83 รูเบิล (วางพันธบัตรเมื่อวันที่ 1 กุมภาพันธ์ที่ราคาเฉลี่ยถ่วงน้ำหนัก 76 รูเบิล อายุของพันธบัตรคือ 1 ปี) พันธบัตรถูกขายหลังจาก 3 เดือน สำหรับ 96 รูเบิล

กำไรจากการขายพันธบัตร 96 รูเบิล - 83 รูเบิล = 13 รูเบิล ซึ่งรวมผลต่างจากอัตราแลกเปลี่ยนและรายได้ส่วนลดสะสม (ACI) AIT คำนวณจากราคาเสนอซื้อหุ้นกู้ถัวเฉลี่ยถ่วงน้ำหนักและระยะเวลาครบกำหนดที่กำหนดโดยผู้ออกตราสารหนี้

AIT 1 ณ เวลาที่ซื้อคือ (100 rubles - 76 rubles) x 2:12 = 4 rubles

AIT 2 ในวันที่ขายคือ (100 rubles - 76 rubles) x 5:12 = 10 rubles รายได้ส่วนลดสะสมในช่วงเวลาของการถือครองพันธบัตรคือ AIT 2 - AIT 1 = = 10 รูเบิล - 4 ถู = 6 รูเบิลไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนที่ไม่มีรายได้ส่วนลดคือ 13 รูเบิล - 6 รูเบิล = 7 รูเบิล ต้องเสียภาษีเงินได้ในอัตรา 13%

ตัวอย่าง.ในวันที่ 1 เมษายน บุคคลทั่วไปซื้อพันธบัตรองค์กรมูลค่าเล็กน้อย 100 รูเบิล สำหรับ 83 รูเบิล (พันธบัตรถูกวางในวันที่ 1 กุมภาพันธ์ที่ 76 รูเบิล, อายุของพันธบัตรคือ 1 ปี, เงื่อนไขของปัญหาไม่ได้กำหนดไว้สำหรับดอกเบี้ยค้างรับ) พันธบัตรถูกขายหลังจาก 3 เดือน สำหรับ 96 รูเบิล

เพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับหลักทรัพย์ของ บริษัท เงื่อนไขของการออกที่ไม่ได้กำหนดไว้สำหรับการชำระดอกเบี้ยรับ ฐานภาษีจะถูกกำหนดเป็นความแตกต่างระหว่างราคาขาย (ไถ่ถอน) กับต้นทุนการได้มาหรือภาษีทรัพย์สิน การหักเงินหากมีเหตุสำหรับการใช้งาน ดังนั้นผลลัพธ์ทางการเงินจากการขายพันธบัตรคือ 13 รูเบิล จำนวนนี้ต้องเสียภาษีโดยทั่วไปในอัตราฐาน 13%

เพื่อประโยชน์ในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา วันที่ได้รับเงินได้จริงเมื่อได้รับรายได้เป็นเงินสดคือวันที่ชำระรายได้รวมทั้งโอนเข้าบัญชีผู้เสียภาษีในธนาคารหรือในนามแทนตนเข้าบัญชีของ บุคคลที่สาม บุคคลจึงไม่มีภาระผูกพันในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ดอกเบี้ยโดยประมาณ

เงินปันผลรายได้ใด ๆ ที่ผู้ถือหุ้นได้รับจากองค์กรในการกระจายกำไรที่เหลืออยู่หลังหักภาษี (รวมถึงในรูปแบบของดอกเบี้ยหุ้นบุริมสิทธิ) จากหุ้น (เงินเดิมพัน) ที่ผู้ถือหุ้นเป็นเจ้าของตามสัดส่วนของหุ้นของผู้ถือหุ้นในทุนจดทะเบียนนี้ องค์กรได้รับการยอมรับ
คุณสมบัติถูกกำหนดโดย Art 214 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้ผู้เสียภาษี กำหนดจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาอย่างอิสระเกี่ยวกับรายได้ดังกล่าว (เทียบกับเงินปันผลแต่ละจำนวน) แต่ หากองค์กรของรัสเซียจ่ายเงินปันผลแสดงว่าเธอมีหน้าที่คำนวณและหักภาษีกล่าวอีกนัยหนึ่งเพื่อทำหน้าที่ของตัวแทนภาษี
อัตราภาษีสำหรับรายได้ประเภทนี้คือ 9% แต่สำหรับผู้เสียภาษีที่มีถิ่นที่อยู่เท่านั้น สำหรับผู้ที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ อัตราคือ 15%
พลเมืองบางคนได้รับเงินปันผลจากแหล่งนอกประเทศของเราและจ่ายภาษีที่เกี่ยวข้องในประเทศที่พวกเขาได้รับรายได้ อย่างไรก็ตาม นี่ไม่ได้หมายความว่ารายได้ดังกล่าวได้รับการยกเว้นภาษีในรัสเซีย
จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่จะต้องชำระในประเทศของเราสามารถลดลงได้ตามจำนวนภาษีที่คำนวณและชำระ ณ แหล่งรายได้ แต่จะใช้ได้ก็ต่อเมื่อแหล่งที่มาของรายได้ตั้งอยู่ในต่างประเทศที่มีการสรุปข้อตกลง (ข้อตกลง) เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการจัดเก็บภาษีซ้ำซ้อน หากไม่มีข้อตกลงดังกล่าว คุณจะต้องเสียภาษีทั้งในประเทศที่ได้รับรายได้และในรัสเซีย
ในกรณีที่จำนวนภาษีที่ชำระ ณ แหล่งรายได้เกินกว่าจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณตาม ก.ล.ต. 23 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียส่วนต่างที่เกิดขึ้นจะไม่ถูกชำระคืนให้กับผู้เสียภาษี

รายได้จากการดำเนินงานด้วยหุ้น

บุคคลที่ขายหลักทรัพย์ระหว่างปีทั้งหมุนเวียนและไม่หมุนเวียนในตลาดหลักทรัพย์ฯ (ตลาดหลักทรัพย์) จะต้อง ภาษีจะถูกคำนวณตามกฎของศิลปะ 214.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หลักทรัพย์สามารถซื้อขายได้หรือไม่นั้นขึ้นอยู่กับวันที่ขาย
รายได้ที่ผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษีได้รับจากการดำเนินงานด้านหลักทรัพย์ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 13%
ฐานภาษีสำหรับการทำธุรกรรมกับหลักทรัพย์ถือเป็นผลลัพธ์ทางการเงินที่เป็นบวกจากการรวมธุรกรรมที่เกี่ยวข้องซึ่งคำนวณสำหรับรอบระยะเวลาภาษี
ในทางกลับกัน ผลลัพธ์ทางการเงินจะคำนวณตามสูตร: รายได้ลบด้วยค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้อง
รายได้จากการดำเนินงานเกี่ยวกับหลักทรัพย์ถือเป็นรายได้จากการขายหลักทรัพย์ที่ได้รับในรอบระยะเวลาภาษี ค่าใช้จ่ายตามจำนวนรายได้จากการขายหุ้นที่สามารถลดลงได้ถูกกำหนดไว้ในวรรค 10 ของศิลปะ 214.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สิ่งเหล่านี้ได้รับการจัดทำเป็นเอกสารและเกิดขึ้นจริงโดยค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีที่เกี่ยวข้อง โดยเฉพาะอย่างยิ่ง ในการได้มา การขาย การจัดเก็บ และการไถ่ถอนหลักทรัพย์ รายการค่าใช้จ่ายที่ระบุ เช่น จำนวนเงินที่จ่ายตามสัญญาซื้อขายหลักทรัพย์ ค่าใช้จ่ายในการชำระค่าบริการโดยผู้เข้าร่วมมืออาชีพในตลาดหลักทรัพย์ ค่าธรรมเนียมการแลกเปลี่ยน (ค่าคอมมิชชั่น); ภาษีที่จ่ายโดยผู้เสียภาษีเมื่อได้รับหุ้นโดยการบริจาคตามข้อ 18.1 ของศิลปะ 217 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ฯลฯ
ในการกำหนดขนาดของฐานภาษี ผู้เสียภาษีมีสิทธิได้รับการหักภาษีเมื่อมีผลขาดทุนสะสมจากธุรกรรมที่มีหลักทรัพย์หมุนเวียนในตลาดหลักทรัพย์ที่จัดตั้งขึ้นและด้วยเครื่องมือทางการเงินของธุรกรรมซื้อขายล่วงหน้าที่หมุนเวียนในตลาดจัด
หากมีการขายหุ้นของบริษัทที่เพิ่มทุนจดทะเบียนไปแล้ว. บริษัทร่วมทุนมักใช้วิธีการเพิ่มทุนจดทะเบียน ทุนจดทะเบียนของบริษัทอาจมีขนาดใหญ่ขึ้นโดยเฉพาะการเพิ่มมูลค่าหุ้นที่ตราไว้ ในกรณีนี้ หุ้นที่ออกก่อนหน้านี้จะถูกแปลงเป็นหุ้นประเภทเดียวกัน (ประเภท) โดยมีมูลค่าที่ตราไว้สูงกว่า ในเวลาเดียวกัน หุ้นที่แปลงเมื่อมีการเปลี่ยนแปลงมูลค่าที่ตราไว้ของหุ้นจะถูกยกเลิกอันเป็นผลจากการแปลงดังกล่าว นอกจากนี้ ผู้ถือหุ้นอาจต้องการขายหุ้นที่ขึ้นราคา
กระทรวงการคลังของรัสเซียในจดหมายเลขที่ 03-04-05/4-119 ลงวันที่ 25 กุมภาพันธ์ 2554 อธิบายว่าในสถานการณ์เช่นนี้ รายได้จากการขายหุ้นที่บุคคลได้รับเมื่อเพิ่มทุนจดทะเบียนของ องค์กรคือจำนวนเงินที่ผู้เสียภาษีได้รับตามสัญญาซื้อขาย เนื่องจากค่าใช้จ่ายที่จัดทำเป็นเอกสารจะรับรู้ถึงต้นทุนในการได้มาซึ่งหุ้นของผู้เสียภาษีก่อนการแลกเปลี่ยน (แปลง)
หากมีการขายหุ้นที่ซื้อก่อนหน้านี้สำหรับเช็คแปรรูป (บัตรกำนัล) พลเมืองบางคนสามารถใช้เช็คแปรรูปที่ออกในปี 1992 เพื่อซื้อหุ้นในองค์กรต่างๆ ที่สามารถขายได้โดยมีกำไร ขั้นตอนการจัดเก็บภาษีเงินได้จากการทำธุรกรรมดังกล่าวจะเป็นอย่างไร?
บริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียสำหรับมอสโกในจดหมายของ 08/06/2010 N 20-14 / 4 / [ป้องกันอีเมล]ดึงความสนใจของผู้เสียภาษีในเรื่องต่อไปนี้ เมื่อกำหนดฐานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเมื่อได้รับรายได้จากการขายหลักทรัพย์ที่ซื้อเป็นบัตรกำนัล ค่าใช้จ่ายในการได้มานั้นพิจารณาจากมูลค่าตลาด ณ วันที่ขายบัตรกำนัล
ในกรณีที่ไม่มีมูลค่าตลาดของหุ้นของวิสาหกิจแปรรูป ต้นทุนของการซื้อกิจการอาจถูกกำหนดตามมูลค่าที่ระบุของบัตรกำนัลที่โอนสำหรับหุ้นเหล่านี้ หรือบนพื้นฐานของราคาของบัตรกำนัลที่ตกลงกันโดยคู่สัญญาในข้อตกลง เกี่ยวกับการขายหุ้นเพื่อการตรวจสอบการแปรรูป
หนังสือชี้แจงว่าจำนวนเงินที่ได้รับจากการขายหุ้นที่ซื้อสำหรับบัตรกำนัลอาจลดลงตามมูลค่าตลาด ณ เวลาที่ขายบัตรกำนัลหรือจำนวนเงินที่คำนวณตามจำนวนบัตรที่โอนเพื่อแลกกับหุ้น และมูลค่าเล็กน้อย (ตามสัญญา) เช่นเดียวกับจำนวนค่าใช้จ่ายในการชำระมูลค่าหุ้นโดยใช้เงินจากบัญชีการแปรรูปส่วนบุคคลหากสามารถบันทึกค่าใช้จ่ายดังกล่าวได้
นอกจากนี้ จดหมายระบุว่าวรรค 5 ของพระราชกฤษฎีกาประธานาธิบดีแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 14 สิงหาคม 2535 N 914 ระบุว่าบัตรกำนัลฉบับปี 1992 มีมูลค่า 10,000 รูเบิลเล็กน้อย
ในความเห็นของเรา เมื่อพูดถึงมูลค่าเล็กน้อยของเช็คการแปรรูป จำเป็นต้องคำนึงถึงสกุลเงินของปี 2541 และคำนวณค่าใช้จ่ายตามมูลค่าของเช็คการแปรรูปซึ่งแก้ไขเพิ่มเติม
จดหมายยังระบุด้วยว่าจำนวนรายได้ที่ได้รับจากการขาย (การรับรู้) ของหุ้นอาจลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจริงและเป็นเอกสารที่เกี่ยวข้องกับการจัดเก็บและการขายหลักทรัพย์เหล่านี้
ถ้าขายหุ้นแบบบังคับ. บุคคลที่ได้เป็นเจ้าของหุ้นของบริษัทร่วมทุนมากกว่า 95% มีสิทธิไถ่ถอนหลักทรัพย์ดังกล่าวจากผู้ถือหุ้นที่เหลือ - เจ้าของหุ้นของบริษัทร่วมทุนแบบเปิด รวมทั้งจาก เจ้าของหลักทรัพย์ประเภทที่ออกโดยแปลงเป็นหุ้นดังกล่าวของบริษัทร่วมทุน
การบังคับไถ่ถอนหุ้นจากผู้ถือหุ้นส่วนน้อยจะต้องดำเนินการให้ถูกต้องตามกฎหมาย ตามข้อกำหนดของกฎหมายในแต่ละขั้นตอนที่จำเป็น ภายในเวลาที่เหมาะสมและด้วยการควบคุมทางตุลาการที่มีประสิทธิผล - เพื่อปกป้องสิทธิของชนกลุ่มน้อย ผู้ถือหุ้นในฐานะฝ่ายที่อ่อนแอในความสัมพันธ์องค์กร ซึ่งกำหนดภาระหน้าที่ในการสอบสวนโดยศาลพิจารณาคดีที่โต้แย้งการตัดสินใจเกี่ยวกับการบังคับซื้อหุ้นหรือการเกิดขึ้นของสิทธิ ตลอดจนการชดเชยความสูญเสียที่เกิดจากการกระทำที่ไม่เหมาะสม การกำหนดราคาหุ้นที่จะซื้อ ในทุกสถานการณ์ที่อาจบ่งบอกถึงการละเมิดข้อกำหนดของกฎหมายหรือการใช้สิทธิอย่างมีสาระสำคัญและด้วยเหตุนี้จึงมีอิทธิพลต่อการตั้งราคายุติธรรมสำหรับหุ้นที่ไถ่ถอน (คำตัดสินของศาลรัฐธรรมนูญ แห่งสหพันธรัฐรัสเซีย 03.07.2007 N N 681-O-P, 713-O-P, 714-O-P)
การซื้อคืนหลักทรัพย์ดำเนินการในราคาไม่ต่ำกว่ามูลค่าตลาดซึ่งต้องกำหนดโดยผู้ประเมินราคาอิสระ ผู้ถือหุ้นที่ไม่เห็นด้วยกับราคาหลักทรัพย์ที่จะซื้อคืนมีสิทธิยื่นคำร้องต่อศาลอนุญาโตตุลาการเพื่อเรียกร้องค่าสินไหมทดแทนสำหรับความสูญเสียที่เกิดจากการกำหนดราคาหลักทรัพย์ที่จะซื้อคืนอย่างไม่เหมาะสม สามารถยื่นคำร้องได้ภายในหกเดือนนับจากวันที่เจ้าของหลักทรัพย์ทราบเรื่องการหักเงินจากหลักทรัพย์ที่จะซื้อคืนจากบัญชีส่วนตัวของเขา (บัญชีเงินฝาก)
กระทรวงการคลังของรัสเซียในจดหมายเลขที่ 03-04-05/2-591 ลงวันที่ 05.10.2010 ชี้แจงว่ารายได้ที่ผู้ถือหุ้นส่วนน้อยได้รับจากการซื้อหุ้นคืนจากเขานั้นเป็นรายได้จากการขาย ของหลักทรัพย์ (และไม่ชดใช้ค่าเสียหาย) ดังนั้นจึงต้องมีการเก็บภาษีตามบทบัญญัติของศิลปะ 214.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเช่น ในลักษณะทั่วไป
บุคคลที่เป็นเจ้าของหุ้นร้อยละ 95 ของ JSC มีหน้าที่ต้องชำระค่าหลักทรัพย์ที่จะซื้อคืนโดยใช้รายละเอียดธนาคารหรือทางไปรษณีย์ตามที่อยู่ที่ระบุไว้ในใบสมัครของผู้ถือหลักทรัพย์ (รวมอยู่ในรายการ) ของผู้ถือหลักทรัพย์ที่จะซื้อคืน รวบรวม ณ วันที่ระบุในคำขอซื้อคืนหลักทรัพย์)
หากไม่ได้รับใบสมัครจากผู้ถือหุ้นรายย่อยภายในระยะเวลาที่กำหนดหรือใบสมัครไม่มีข้อมูลที่จำเป็นเกี่ยวกับรายละเอียดธนาคารหรือที่อยู่สำหรับโอนเงินทางไปรษณีย์ เงินทุนสำหรับหุ้นที่ไถ่ถอนจะถูกโอนไปยังเงินฝากของทนายความที่ ที่ตั้ง อบต.
ข้อเท็จจริงของการโอนเงินไปยังเงินฝากของทนายความหมายความว่าผู้ถือหุ้นรายย่อยได้รับรายได้แล้วหรือไม่?
ตามที่กระทรวงการคลังของรัสเซียได้อธิบายไว้ในจดหมายเลขที่ 03-04-05/2-491 ลงวันที่ 23 สิงหาคม 2010 เมื่อองค์กรโอนเงินไปยังเงินฝากของทนายความ ผู้เสียภาษียังไม่ได้รับโอกาสในการจำหน่ายเงินเหล่านี้ และเขาก็ไม่ได้รับรายได้เช่นกัน วันที่ได้รับรายได้จริงเป็นเงินสดกำหนดตามวรรค 1 หน้า 1 ศิลปะ 223 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ณ วันที่ชำระเงินรวมถึงวันที่โอนรายได้ไปยังบัญชีของผู้เสียภาษีในธนาคารหรือในนามของเขาไปยังบัญชีของบุคคลที่สาม
ในกรณีที่อยู่ระหว่างการพิจารณา วันที่ได้รับรายได้จากการซื้อหลักทรัพย์คืนตามจริงจะเป็นวันที่ผู้เสียภาษีได้รับเงินเหล่านี้จากเงินฝากของทนายความ รวมทั้งวันที่โอนเงินเข้าบัญชีธนาคารของผู้เสียภาษี
หุ้นในมรดก. ตามศิลปะ. 1176 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียมรดกของสมาชิกของ บริษัท ร่วมทุนรวมถึงหุ้นที่เขาเป็นเจ้าของ ทายาทที่พวกเขาผ่านเข้ามากลายเป็นผู้เข้าร่วมใน บริษัท ร่วมทุน อย่างไรก็ตาม ทายาทหลายคนชอบที่จะขายหุ้นของตน
เป็นที่ทราบกันดีว่ารายได้เป็นเงินสดและประเภทที่ได้รับจากบุคคลโดยทางมรดกไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ยกเว้นค่าตอบแทนที่จ่ายให้กับทายาท (ผู้สืบสกุล) ของผู้เขียนผลงานวิทยาศาสตร์ วรรณกรรม ศิลปกรรม เช่น ตลอดจนการค้นพบ สิ่งประดิษฐ์ และการออกแบบทางอุตสาหกรรม) นี่เป็นบรรทัดฐานของวรรค 18 ของศิลปะ 217 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ฉันจะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเมื่อขายทรัพย์สินที่สืบทอดมาหรือไม่?
กระทรวงการคลังของรัสเซียชี้แจงว่าหากทายาทได้รับเงินจากเงินฝากของทนายความสำหรับหุ้นที่ซื้อคืนก็ไม่ต้องเสียภาษี (จดหมายลงวันที่ 02/18/2011 N 03-04-05 / 7-105) ในกรณีอื่นจะต้องชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหลังการขายหุ้น
เอกสารยืนยันระยะเวลาการได้มาซึ่งหลักทรัพย์ในกรณีนี้อาจเป็นหนังสือรับรองสิทธิในการรับมรดก (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 1 กุมภาพันธ์ 2550 N 04-2-03 / 7)
ตามที่ระบุไว้แล้วรายการค่าใช้จ่ายตามจำนวนรายได้จากการขายหุ้นสามารถลดลงได้ถูกกำหนดโดยวรรค 10 ของศิลปะ 214.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 9) กล่าวถึงภาษีที่จ่ายเมื่อได้รับหลักทรัพย์โดยทางมรดก อย่างไรก็ตาม ในปัจจุบัน ภาษีทรัพย์สินที่ส่งต่อโดยทางมรดกได้ถูกยกเลิก (ใช้กับมรดก ใบสำคัญที่ออกให้หลังวันที่ 1 มกราคม 2549)
ทายาทตามศิลปะ 333.24 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจ่ายค่าธรรมเนียมของรัฐในการออกหนังสือรับรองสิทธิในการรับมรดกตามกฎหมายหรือตามพินัยกรรม
จำนวนค่าธรรมเนียมคือ: เด็กรวมถึงบุตรบุญธรรม, คู่สมรส, ผู้ปกครอง, พี่น้องเต็มของผู้ทำพินัยกรรม - 0.3% ของมูลค่าทรัพย์สินที่สืบทอด แต่ไม่เกิน 100,000 รูเบิล; ทายาทอื่น ๆ - 0.6% ของมูลค่าทรัพย์สินที่สืบทอดมา แต่ไม่เกิน 1,000,000 รูเบิล
ในความเห็นของเรา จำนวนเงินค่าธรรมเนียมของรัฐในการออกใบรับรองสิทธิในการรับมรดกซึ่งปัจจุบันเรียกเก็บแทนภาษีมรดก ควรรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการได้มา การขาย การจัดเก็บ และการไถ่ถอนหลักทรัพย์ จากมุมมองของเราควรคำนึงถึงหน้าที่ของรัฐในการดำเนินการตามมาตรการเพื่อปกป้องมรดก (600 รูเบิล) ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายเหล่านี้
เมื่อขายหุ้นที่สืบทอดมาในช่วงเวลาภาษีของทรัพย์สินที่ส่งต่อตามลำดับมรดก จำนวนภาษีจะถูกรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยบุคคลเมื่อได้รับหลักทรัพย์ในกรรมสิทธิ์ (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia for Moscow ลงวันที่ 11.06.2010 ยังไม่มีข้อความ 20-14 / 4 / 061941)

ได้รับการยกเว้นภาษี

ตามวรรค 17.2 ของศิลปะ 217 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ได้รับจากการขาย (ชำระคืน) ของหุ้นในเมืองหลวงที่ได้รับอนุญาตขององค์กรรัสเซียรวมถึงหุ้นบางประเภท การยกเว้นนี้ได้รับการแนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 395-FZ เมื่อวันที่ 28 ธันวาคม 2010 และนำไปใช้กับหลักทรัพย์ (หุ้นในทุนจดทะเบียน) ที่ได้มาโดยผู้เสียภาษีเริ่มตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2011
หากขายหุ้นในปีนี้ แต่ซื้อก่อนวันที่ 1 มกราคม 2554 ไม่มีการยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 16 กุมภาพันธ์ 2554 N 03-04-05 / 4-93) . ยิ่งกว่านั้นที่จริงแล้วจะสามารถใช้สิทธิประโยชน์ได้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2559 เท่านั้น กล่าวคือ หลังจากห้าปีของการถือหุ้นที่ได้มาในปี 2554
จุดสำคัญอีกประการหนึ่ง - การยกเว้นภาษีมีผลเฉพาะกับหุ้น (เงินเดิมพันในทุนจดทะเบียน) ขององค์กรรัสเซียที่ผู้เสียภาษีได้มาซึ่งและไม่ได้รับจากเขาในลักษณะอื่นใดเช่นเมื่อเพิ่มทุนจดทะเบียนของ บริษัท โดยค่าใช้จ่ายของทรัพย์สิน (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 02/01/2011 N 03-04-05 / 0-48)
พิจารณาเงื่อนไขอื่นๆ ในการยกเว้นภาษีเงินได้จากการขายหุ้น
ประการแรก การยกเว้นนี้มีผลเฉพาะกับหุ้นขององค์กรรัสเซียเท่านั้น
ประการที่สอง ควรกล่าวถึงการแบ่งปันเหล่านี้ในรายการศิลปะวรรค 2 284.2, ศิลป์. 217 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ประการที่สามในวันที่ขาย (ไถ่ถอน) ของหุ้น (ส่วนได้เสียจากการเข้าร่วม) พวกเขาจะต้องเป็นผู้เสียภาษีอย่างต่อเนื่องบนพื้นฐานของสิทธิในการเป็นเจ้าของหรือสิทธิที่แท้จริงอื่น ๆ มานานกว่าห้าปี เมื่อขายหุ้นก่อนวันที่นี้จะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ที่ได้รับ
วรรค 2 ของศิลปะ 284.2 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (อย่างไรก็ตาม บทความนี้มาจากบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) มีรายชื่อหุ้นขององค์กรรัสเซียดังต่อไปนี้:
- เกี่ยวกับหลักทรัพย์ที่ไม่ได้ซื้อขายในตลาดหลักทรัพย์ที่มีการจัดระเบียบตลอดระยะเวลาการเป็นเจ้าของโดยผู้เสียภาษีของหุ้นดังกล่าว
- เกี่ยวกับหลักทรัพย์ที่หมุนเวียนในตลาดหลักทรัพย์ที่จัดตั้งขึ้นและตลอดระยะเวลาการเป็นเจ้าของโดยผู้เสียภาษีของหุ้นดังกล่าวซึ่งเป็นหุ้นของภาคเศรษฐกิจที่มีเทคโนโลยีสูง (นวัตกรรม)
- เกี่ยวข้องกับวันที่ได้มาซึ่งหลักทรัพย์ที่ไม่ได้ซื้อขายในตลาดหลักทรัพย์ที่จัดตั้งขึ้นและ ณ วันที่ขายโดยผู้เสียภาษีที่ระบุหรือจำหน่ายอื่น ๆ (รวมถึงการไถ่ถอน) จากผู้เสียภาษีที่ระบุซึ่งเกี่ยวข้องกับหลักทรัพย์ที่ซื้อขายในตลาดหลักทรัพย์ที่มีการจัดตั้งและเป็น หุ้นกลุ่มไฮเทค (นวัตกรรม) ของเศรษฐกิจ

ชาวรัสเซียจำนวนมากทำการซื้อขายหุ้นของบริษัทต่างๆ ภาษีใดที่สามารถเรียกเก็บจากรายได้ที่ได้รับจากการทำธุรกรรมที่เกี่ยวข้อง? กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดสิทธิประโยชน์ทางภาษีอะไรบ้างสำหรับความสัมพันธ์ทางกฎหมาย?

การคำนวณภาษีจากการขายหุ้น: กฎทั่วไป

เริ่มต้นด้วยการศึกษากฎทั่วไปของกฎหมายที่กำหนดวิธีการคำนวณ

การขายโดยพลเมืองของหุ้นที่ออกโดยบริษัทก่อให้เกิดรายได้ที่ต้องเสียภาษีสำหรับบุคคลนี้ คำนวณในอัตรา 13% สำหรับชาวรัสเซียและ 30% สำหรับผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่

มีการเก็บภาษีจากการขายหุ้นที่กลายเป็นว่าไม่ได้กำไรหรือไม่?ไม่ ในแง่นี้ สมาชิกสภานิติบัญญัติยึดถือตำแหน่งที่สมเหตุสมผล ฐานภาษีที่แท้จริงสำหรับธุรกรรมการค้าสามารถลดลงได้ตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยบุคคลในการซื้อหุ้น นอกจากนี้ ค่าใช้จ่ายยังรวมถึงค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการบำรุงรักษาบัญชีด้วย (หากใช้ในการทำธุรกรรมกับหุ้น)

ดังนั้น ในกรณีนี้ เรากำลังพูดถึงการเรียกเก็บภาษีจากผลบวกของการซื้อขายหลักทรัพย์เท่านั้น

ควรสังเกตว่าในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีรายได้จากหุ้นนั้นไม่มีหลักเกณฑ์ว่ารายได้ที่เกี่ยวข้องได้รับการยกเว้นภาษีหลังจากบุคคล 3 ปีเป็นเจ้าของทรัพย์สินที่ขาย - ในกรณีเช่นจริง อสังหาริมทรัพย์ (ได้มาก่อนปี 2559) และรถยนต์ ในเวลาเดียวกัน ในส่วนของรายได้จากการทำธุรกรรมกับหลักทรัพย์ที่ออกโดยบริษัทบางประเภท กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียได้กำหนดผลประโยชน์ที่สำคัญหลายประการ - เราจะพิจารณารายละเอียดเฉพาะของพวกเขาในภายหลัง

ตอนนี้เราจะศึกษารายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับลำดับที่สำหรับวัตถุประสงค์ทางภาษีในการทำธุรกรรมกับหลักทรัพย์ตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียควรพิจารณารายได้ของแต่ละบุคคล

การบัญชีรายรับ

ในกรอบของการทำธุรกรรมเพื่อขายหุ้นรายได้จากการทำธุรกรรมถือเป็นรายการที่ต้องเสียภาษี:

• กับหุ้นที่ซื้อขายในตลาดหลักทรัพย์
• กับหุ้นที่ซื้อขายนอกโครงสร้างพื้นฐานการแลกเปลี่ยน
• กับตราสารอนุพันธ์ทางการเงินที่เกี่ยวข้องกับตลาดหลักทรัพย์และนอกตลาดหลักทรัพย์
• ด้วยเครื่องมือทางการเงิน การใช้งานถูกควบคุมโดยกฎหมาย "ในตลาดหลักทรัพย์"

ตัวอย่างของตราสารอนุพันธ์ เมื่อใช้โดยบุคคล รายได้ที่ต้องเสียภาษีอาจเกิดขึ้น - สัญญาซื้อขายล่วงหน้า สัญญาซื้อขายล่วงหน้า สัญญาออปชั่น

ควรสังเกตว่ารายได้ที่แสดงเป็นดอกเบี้ย เช่น รายได้คูปอง จะต้องรวมอยู่ในฐานภาษี เว้นแต่กฎหมายจะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่น

ตอนนี้ - เกี่ยวกับการบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายที่บุคคลสามารถใช้เพื่อปรับฐานภาษีให้เหมาะสมเมื่อซื้อและขายหุ้นของ บริษัท

การบัญชีต้นทุน

ค่าใช้จ่ายที่เป็นปัญหาตามกฎหมายรวมถึงค่าใช้จ่ายที่ได้รับการยืนยันผ่านเอกสารราชการที่เกี่ยวข้องกับ:

• กับการซื้อ การขายหุ้น (อันที่จริง ค่าใช้จ่ายในการดูแลบัญชีอาจเกี่ยวข้องกับต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการขาย)
• ด้วยการจัดเก็บและไถ่ถอนหุ้น
• การใช้เครื่องมือทางการเงินที่จัดประเภทเป็นอนุพันธ์
• กับการปฏิบัติตามภาระผูกพันต่าง ๆ ภายใต้การทำธุรกรรม

ตัวอย่างของค่าใช้จ่ายดังกล่าว ได้แก่:

1. จำนวนเงินที่โอนโดยบุคคลเพื่อประโยชน์ของ บริษัท ที่ออกหุ้น
2. จำนวนเงินที่ประกอบเป็นจำนวนเงินเบี้ยประกันภัยตามสัญญา
3. การชำระเงินเป็นงวดหรือเงินก้อนซึ่งอยู่ภายใต้หลักเกณฑ์การใช้สัญญาซื้อขายล่วงหน้า
4. ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการชำระค่าบริการของนายหน้า คนกลาง หรือ ตัวอย่างเช่น องค์กรสำนักหักบัญชี
5. ค่าใช้จ่ายที่ต้องชดใช้คืนให้กับผู้เข้าร่วมในตลาดหลักทรัพย์
6. การชำระค่าธรรมเนียมการแลกเปลี่ยน
7. ภาษีที่จ่ายโดยบุคคลสำหรับหุ้นที่ได้รับโดยทางมรดกการบริจาค
8. ดอกเบี้ยที่จ่ายให้กับธนาคารสำหรับเงินกู้เป้าหมายสำหรับการซื้อหุ้น
9. ค่าใช้จ่ายอื่นที่เกี่ยวข้องกับการซื้อขายหุ้นและได้รับการยืนยัน

ดังนั้นรายการค่าใช้จ่ายที่เป็นไปได้ที่บุคคลสามารถใช้เพื่อลดฐานภาษีจะไม่ถูกปิด

เราระบุไว้ข้างต้นว่าเกณฑ์หลักสำหรับบุคคลที่มีภาระผูกพันที่เกี่ยวข้องกับการชำระภาษีจากการขายหุ้นเป็นผลทางการเงินในเชิงบวกของการทำธุรกรรมกับหลักทรัพย์ ให้เราศึกษาความแตกต่างที่กำหนดลักษณะของคำจำกัดความของผลลัพธ์นี้

สูตรในการพิจารณาผลลัพธ์ทางการเงินในกรณีทั่วไปนั้นง่ายมาก: นำรายได้ คำนวณตามลำดับที่เราพิจารณาข้างต้น และหักค่าใช้จ่ายที่ตรงตามเกณฑ์ข้างต้น ในเวลาเดียวกันหากบุคคลมีค่าใช้จ่ายในรอบระยะเวลาภาษี แต่ไม่มีรายได้ ค่าใช้จ่ายเหล่านี้สามารถโอนไปยังรอบระยะเวลาภาษีที่รายได้ปรากฏ

ผลลัพธ์ทางการเงินของธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับการขายและการซื้อหุ้นโดยบุคคลนั้นจะถูกกำหนดเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษี ผลลัพธ์ของธุรกรรมโดยตรงกับหุ้นและอนุพันธ์จะแยกเป็นรายการต่างหาก

หากผลลัพธ์ทางการเงินจากข้อเท็จจริงที่ว่าบุคคลทำธุรกรรมโดยตรงกับหุ้นเป็นค่าลบ ก็สามารถใช้ค่าใช้จ่ายที่สูงกว่ารายได้ส่วนเกินเพื่อปรับฐานภาษีให้เหมาะสมสำหรับผลลัพธ์ทางการเงิน ซึ่งสะท้อนถึงธุรกรรมกับอนุพันธ์ นอกจากนี้ กฎที่ตรงกันข้ามก็ใช้เช่นกัน - เมื่อธุรกรรมอนุพันธ์กลายเป็นว่าไม่ได้กำไร ฐานสำหรับธุรกรรมที่มีหุ้นสามารถเพิ่มประสิทธิภาพได้ด้วยจำนวนการสูญเสีย

ในเวลาเดียวกัน หากการดำเนินการซื้อขายทั้งสองประเภท ทั้งธุรกรรมที่มีหุ้นและธุรกรรมตราสารอนุพันธ์กลายเป็นไม่ทำกำไร ผู้เสียภาษีจะต้องแยกการบัญชีสำหรับความสูญเสียเหล่านี้ในลักษณะที่กำหนด ซึ่งจะทำให้สามารถใช้การสูญเสียเพื่อเพิ่มประสิทธิภาพฐานภาษีในรอบระยะเวลาภาษีในอนาคต - สำหรับธุรกรรมที่เกี่ยวข้อง นั่นคือการสูญเสียภายใต้สัญญาที่เกี่ยวข้องกับการซื้อและขายหุ้นสามารถนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณฐานภาษีสำหรับสัญญาเดียวกันเท่านั้น มีการกำหนดกฎเดียวกันสำหรับธุรกรรมโดยใช้เครื่องมือทางการเงินที่เป็นอนุพันธ์

ความแตกต่างที่สำคัญ:กฎที่กำหนดไว้สำหรับการสูญเสียยกมานั้นใช้ได้เฉพาะภายในกรอบของธุรกรรมที่ดำเนินการในการประมูลแลกเปลี่ยน หากการซื้อขายไม่ได้ดำเนินการในตลาดการเงินที่มีการจัดการ การโอนความสูญเสียในลักษณะที่กล่าวถึงข้างต้นจะไม่สามารถทำได้ โดยรวมแล้ว ผลขาดทุนที่เกี่ยวข้องสามารถยกยอดไปยังรอบระยะเวลาภาษีในอนาคตได้เป็นเวลา 10 ปี ในขณะเดียวกัน การเก็บเอกสารรับรองผลทางการเงินก็เป็นสิ่งสำคัญ

ในตอนต้นของบทความ เราสังเกตว่าในหลายกรณี มีการกำหนดผลประโยชน์ที่สำคัญสำหรับผู้เสียภาษีที่คำนวณรายได้ตามธุรกรรมที่มีหุ้น ผลประโยชน์เหล่านี้มีลักษณะอย่างไร? วิธีหลีกเลี่ยงการจ่ายภาษีเมื่อขายหุ้นเมื่อสมัคร?

แบ่งปันภาษีธุรกรรม: ผลประโยชน์

ประโยชน์ที่สำคัญที่สุดสำหรับบุคคลในแง่ของการทำธุรกรรมกับหุ้นคือสิ่งที่บ่งบอกว่าประชาชนจะมีโอกาสโดยหลักการแล้วไม่ต้องเสียภาษีสำหรับรายได้ที่ได้รับจากการขายหุ้นบางตัว โดยเฉพาะที่ออกโดยวิสาหกิจของรัสเซียและซื้อโดยบุคคลหลังวันที่ 01/01/2011 เงื่อนไขหลักในการใช้สิทธิ์นี้คือ กรรมสิทธิ์ในหุ้นที่เกี่ยวข้องตั้งแต่ 5 ปีขึ้นไป (ขึ้นอยู่กับเงื่อนไขเพิ่มเติมหลายประการ)

จะมีความสำคัญอย่างยิ่งที่หุ้นที่ออกโดย บริษัท ที่มีทรัพย์สินไม่เกิน 50% ตามอสังหาริมทรัพย์ที่จดทะเบียนในรัสเซีย หากเป็นกรณีนี้ แรงจูงใจด้านรายได้สำหรับหุ้นเหล่านี้สามารถใช้ได้แม้ว่าจะซื้อหลักทรัพย์ที่เกี่ยวข้องก่อนปี 2554

หากเราพูดถึงเงื่อนไขเพิ่มเติมในการทำให้ภาษีหุ้นเป็นศูนย์ สิ่งเหล่านี้ก็รวมถึงการซื้อขายหุ้นนอกระบบแลกเปลี่ยนด้วย มีการจัดตั้งข้อยกเว้นขึ้นอีกครั้งสำหรับบริษัทที่มีสินทรัพย์น้อยกว่า 50% ในรูปแบบของอสังหาริมทรัพย์ของรัสเซีย เช่นเดียวกับบริษัทที่ดำเนินงานในส่วนไฮเทคของเศรษฐกิจ (ในขณะเดียวกัน บริษัทหลังอาจมีมากกว่า 50% ในอสังหาริมทรัพย์ของรัสเซีย)

นอกจากนี้, อัตราภาษีศูนย์สำหรับรายได้จากการขายหุ้นสามารถใช้ได้หาก:

• พวกเขาออกโดยองค์กรที่มีเทคโนโลยีสูง
• บุคคลธรรมดาเป็นเจ้าของหุ้นเป็นเวลา 1 ปี 1 วันขึ้นไป (โดยมีเงื่อนไขว่าหลักทรัพย์เหล่านี้ไม่ได้ขายก่อนวันที่ 12/29/2015)
• หุ้นของบริษัทไฮเทคจดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์ - อย่างน้อย ณ วันที่ขาย

ตัวเลือกถัดไปในการลดภาษีเงินได้จากธุรกรรมหุ้นคือการใช้การหักเงินจากการลงทุน มาศึกษารายละเอียดเพิ่มเติมกันดีกว่า

การขอหักเงินลงทุน

การหักเงินที่เป็นปัญหานั้นนำเสนอโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียใน 2 แบบ ลองพิจารณาพวกเขา

1. การหักเงินในบัญชีการลงทุนส่วนบุคคลหรือ IIA

ตั้งแต่ปี 2015 พลเมืองรัสเซียมีสิทธิ์เปิด IIS - บัญชีที่จัดการโดยโบรกเกอร์ที่มีความสามารถเป็นระยะเวลา 3 ปีหรือมากกว่า จำนวนเงินสูงสุดที่สามารถวางบน IIS คือ 400,000 rubles ในระหว่างปี

การหักเงินจริงภายใต้โครงการที่เป็นปัญหาอาจเป็นได้ (ตามทางเลือกของพลเมือง):

• 13% ของจำนวนเงินที่วางไว้ใน IIS (เพื่อลดภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา);
• จำนวนภาษีทั้งหมดจากธุรกรรมการลงทุนใน IIS

ในกรณีแรก สำหรับการหักลดหย่อนในทางปฏิบัติ พลเมืองต้องมีรายได้ที่ต้องเสียภาษี - ตัวอย่างเช่น แสดงด้วยเงินเดือน ตัวอย่างเช่นหากมีการวาง IIS 400,000 rubles ในระหว่างปีพลเมืองนี้จะสามารถรับการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจำนวน 52,000 rubles (13% ของ 400,000) ค่อนข้างเป็นไปได้และ คืนภาษีจากการขายหุ้นซึ่งซื้อผ่านบัญชีซื้อขายหลักทรัพย์ทั่วไปและนำมาซึ่งผลกำไรที่ต้องเสียภาษี

สามารถสังเกตได้ว่าการหักลดหย่อนที่เกี่ยวข้องไม่ส่งผลต่อความเป็นไปได้ในการได้รับการหักภาษีอื่น ๆ - ตัวอย่างเช่น ทรัพย์สินหรือการหักเงินทางสังคม

ตัวเลือกที่สองเหมาะสำหรับผู้ค้าที่มีประสบการณ์ซึ่งใช้ IIS เป็นเครื่องมือทางการเงินที่ครบถ้วนและคาดว่าจะได้รับรายได้จำนวนมากจากสิ่งนี้: จะไม่มีการชำระภาษี

ในหลายกรณี ผู้ค้าที่ใช้การหักเงินครั้งที่สองของ IIS ก็ซื้อขายหุ้นในบัญชีนายหน้าซื้อขายหลักทรัพย์ทั่วไปเช่นกัน ในขณะเดียวกันก็สามารถใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษีประเภทต่อไปนี้ได้

2. การหักค่าหุ้นที่ออกจำหน่ายแล้วตั้งแต่ 3 ปีขึ้นไป

เรากำลังพูดถึงหุ้นที่ซื้อขายในตลาดหลักทรัพย์รัสเซีย หากพลเมืองที่ซื้อหุ้นประเภทที่เกี่ยวข้องกันถือไว้ 3 ปีแล้วขายออกไปด้วยผลทางการเงินที่เป็นบวกเขาจะไม่ต้องเสียภาษี

ในเวลาเดียวกัน จำนวนสูงสุดของผลลัพธ์ทางการเงินที่เป็นบวกที่สามารถนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของการหักเงินที่เป็นปัญหานั้นสอดคล้องกับ 3,000,000 รูเบิลคูณด้วยค่าสัมประสิทธิ์ที่กำหนดไว้ สามารถเท่ากับ:

• จำนวนปีที่ผู้เสียภาษีถือครองหุ้น (หากถือหุ้นทั้งหมดในช่วงเวลาเดียวกัน ณ เวลาที่ขาย)
• ตัวบ่งชี้ซึ่งกำหนดโดยสูตรที่ให้ไว้ในวรรค 2 ของข้อ 219.1 แห่งรหัสภาษีของรัสเซีย

หากผลลัพธ์ทางการเงินที่เป็นบวกเมื่อซื้อขายหุ้นในตลาดหลักทรัพย์รัสเซียเกินมูลค่าสูงสุดที่กำหนดในลักษณะที่เราพิจารณา พลเมืองจะต้องชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

สามารถสังเกตได้ว่าในทางกลับกันเมื่อใช้การหักเงินประเภทที่สองสำหรับ IIS มูลค่าของผลลัพธ์ทางการเงินสามารถเป็นอะไรก็ได้และจะไม่มีการเรียกเก็บภาษี นอกจากนี้ การหักค่าหุ้นที่ต้องถือไว้เป็นเวลา 3 ปีจึงจะได้รับการยกเว้นภาษีจะคำนวณนอกโครงสร้างพื้นฐานของ IIA - เฉพาะในบัญชีนายหน้าซื้อขายหลักทรัพย์แยกต่างหากเท่านั้น

ความแตกต่างอีกอย่างหนึ่งคือพลเมืองมีสิทธิ์เปิดบัญชีการลงทุนส่วนบุคคลเพียง 1 บัญชีเท่านั้น ถ้าเขาลงทะเบียนอื่นเขาต้องปิดก่อนหน้านี้ ในทางกลับกัน บัญชีนายหน้า - ซึ่งเป็นไปได้ที่จะหักสำหรับหุ้นที่เป็นเจ้าของเป็นเวลา 3 ปีหรือมากกว่านั้นสามารถเปิดหมายเลขใดก็ได้ สิ่งสำคัญคือการซื้อขายกับพวกเขาดำเนินการในหลักทรัพย์ที่ซื้อขายในตลาดหลักทรัพย์รัสเซีย